與投資有關的三筆抵消分錄
一、資產負債表項目的抵消
借：實收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價差 ------形成的股權投資差額－已計提的
貸：長期股權投資-------如果計算它很麻煩，可以先計算合并價差，然后倒擠。
少數股東權益
解釋：1、里面的“長期股權投資”是根據下面的公式做的：
長期股權投資賬面價值=被投資單位所有者權益*持股比例（A）+股權投資差額借差余額(這里要么沒有但絕對不可能出現貸差)(存在減值情況下，應該怎么做還沒有考慮，我想一般不會涉及，不再深究)
2、里面的“少數股東權益”是根據下面的公式做的：
少數股東權益=被投資單位所有者權益*(1-A) （因為是少數）
3、1和2聯立得出：“長期股權投資”+“少數股東權益”=被投資單位所有者權益+股權投資差額借差余額
4、又因為里面的被投資單位所有者權益=實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤
所以有上面的分析可知：合并價差=股權投資差額借差余額，合并價差一定在借方

二、利潤分配表項目的抵消（這是最難最容易出錯的分錄）
大家必須知道利潤分配表的平衡公式：
（利潤分配來源）期初未分配利潤+凈利潤+其它轉入=提取盈余公積+應付利潤+未分配利潤（去向）
注意：
1、其中的凈利潤可分為：投資收益+少數股東權益
2、“應付利潤”是報表中的項目，是利潤分配表中的“應付利潤”。不是“負債表”中的“應付股利”。
利潤分配表的抵消分錄就是由此而來：
借：投資收益 -------借：長期股權投資——損益調整
貸：投資損益根據這筆分錄母公司做多少，投資收益為多少,不會涉及股權投資差額地攤銷中的投資收益
少數股東收益
年初未分配利潤
貸：提取盈余公積
應付利潤------注意：教材p405（八），（這里需要大家繼續理解，是重點）
未分配利潤
“應付利潤”是關鍵（今年的重點）：注意應付利潤結合405頁（八）(這里存在爭議,按這里處理。
如果：2003年2月10日開股東大會分配2002年的利潤，提取盈余公積100萬，分配現金股利50萬，2003年的凈利潤800萬，2004年2月1日召開董事會，分配2003年凈利潤，提取盈余公積80萬，分配現金股利60萬，
子公司：
期初未分配利潤 + 凈利潤=提取盈余公積 + 提取應付利潤 + 未分配利潤
800萬 80萬 50萬（注意：不是60）
假如，03年5月10日，股東大會決定提取應付利潤80萬，則提取的應付利潤為80萬（摘自張筱冰講義）

三、盈余公積的恢復

借：年初為分配利潤---------以前年度
貸：盈余公積
借：提取盈余公積-----------本年度
貸：盈余公積
注意：盈余公積是根據國家的法定要求提取的，并不會因為編制合并報表而消失；但在上述第1筆抵銷分錄中，已將子公司的盈余公積抵銷，因此，必須將被抵銷的盈余公積再抵銷，即予以恢復（相當于負負得正）。本筆抵銷分錄與其說是抵銷，不如說是恢復，其實質是盈余公積的恢復。
同樣要注意，提取盈余公積不能寫成“利潤分配—提取盈余公積”，因為抵銷分錄必須用報表項目，而不能用會計科目