稅法該科難度雖然比不上會計、審計和財管，但是作為注會考試中的一門，有其自身的考查高度在。因此考生們在備考前要摒棄一種錯誤觀念：聽了課=會做題。學習不是一蹴而就的事情，需要有針對性、有技巧的練習、回顧和思考。下面是233網校通過對以往真題的分析，整理出的集中考點。

一、CPA稅法各章分值分布

二、高頻考點及命題方式

【命題規律總結】

1、重點稅種依次是增值稅、企業所得稅、個人所得稅、消費稅和土地增值稅，主觀題必然在這五章里出題，但是會結合其他稅種。通常會結合城建稅、資源稅、印花稅。尤其需要注意的是，稅法主觀題的綜合性較強，通常是一步錯步步錯。所以備考前期練題時，不要求快，求每一步都做扎實。

2、注意稅收實體法與程序法結合出題，尤其關注國際稅收稅務管理實務（2019年以計算分析題的形式考查）。

3、稅法的考察面覆蓋廣，可謂是章章見題、節節見題。但與此同時，重點章節也很突出。且考察的方向與實務結合，所以多以納稅人的層面進行考查，稅收征收管理法和稅務行政法制章節的確會出題，但是題量少、分值低，構不成危險。

三、五星級考點

（一）增值稅

（1）特殊銷售方式下銷售額的確定；

（2）哪些情形按差額確定銷售額；

（3）哪些行為需要視同發生應稅銷售行為；

（4）考前兩三天突擊學習“農產品進項稅額抵扣”、“出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅”+并輔之主觀題的訓練；

（5）四種情形的應納稅額計算：納稅人轉讓其取得的不動產（包括個人轉讓其購買的住房）、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅、納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅、房企（一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目增值稅；

（6）掌握孫文靜老師在課上強調的、多次考察的稅收優惠；

（7）納稅義務發生時間。

（二）消費稅

（1）消費稅的納稅環節+納稅義務發生時間：什么情況需要繳納消費稅？不僅稅目要對，征收環節也要對；

（2）著重掌握金銀首飾、超豪華小汽車、卷煙、白酒消費稅的計算特征（題目練多了，稅率自然就記下來了）；

（3）計稅依據的特殊規定：有關自設非獨立核算門市部的、換抵投銷售價格的選擇、白酒品牌使用費的處理、白酒最低計稅價格的核定、卷煙最低計稅價格的核定、金銀首飾的特殊計稅依據；

（4）委托加工環節應納消費稅的計算：是不是屬于委托加工、由哪方繳稅；

【備注】增、消兩稅經常伴隨資源稅出題，所以資源稅也要重視起來。

（三）企業所得稅

（1）稅前扣除項目的規定（而且歷年來考的扣除費用重復率很高，像廣宣費、業務招待費、借款利息等等頻頻上榜）；

（2）不得扣除項目：一定要背下來，很好背；

（3）相關收入實現的時間、金額的確定；

（4）2020年新增+常考的稅收優惠。

（四）個人所得稅

（1）居民個人的綜合所得的計算（尤其是專項附加扣除的規定）（一般抽幾個月計算各月的，然后考察全年綜合所得應納稅額的計算）；還會混雜財產租賃所得應納稅額的計算、財產轉讓所得應納稅額的計算、利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅額的計算。不過這些都比較簡單，聽過課就會了。

（2）老師強調的稅收優惠+2020年新增的。

（3）特殊問題處理：居民個人取得全年一次性獎金、商業健康保險個人所得稅政策、企業促銷展業贈送禮品個稅規定、企業為股東個人購買車輛、為股東個人購房個稅問題、個人取得拍賣收入征收個稅的規定等。這部分內容比較多，可以糅雜在主觀題里也可以單獨出客觀題，建議多聽幾遍課，爭取留下印象。

（五）土地增值稅

（1）扣除項目（要分清是不是房企！我考試就掉坑了。扣除項目是土增章節考察的靈魂，一步錯步步錯）；

（2）應納稅額的計算步驟（配比原則、利息的扣除規定、開發成本的范圍、有關的稅金）：

第一步，確定應稅收入；

第二步，確定扣除項目；

第三步，計算土地增值額；

第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數（是需要背誦的，不過老師有提供小技巧，很好記憶）。

第五步，計算應納稅額。

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