增值稅不僅是CPA稅法的考試重點，在生活中更是與我們息息相關。在以往的考試中，本章所占分值有20分左右，所以大家一定要打起精神好好學、反復學！
一、銷項稅額的確定
（一）一般銷售方式下的銷售額
一般銷售方式下的銷售額的計算較為簡單，但有幾大“巨坑”，考生們一定要提高警惕
【注意】
（1）銷售額中的“價外費用”一般是含稅價，注意換算成不含稅的價款；
（2）商業企業的零售價一般是含稅價，需要進行換算；
（3）委托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅——不包括在銷售額里。
（二）特殊銷售方式下的銷售額
（三）按差額確定銷售額的情況
【記憶小口訣】
（金融）（經紀）人代理你的（不動產）（房產）交易，掙了錢之后，（旅游）規格從（客運）站升級到了（航空），甚至富裕到自己創業，（融資）租賃器械，自己搞（建筑）。
二、進項稅額的計算
（一）準予抵扣的進項稅額
1、憑票抵扣：專票、海關專業繳款書、農產品的收購發票或銷售發票、代完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發票等。
★一般情況下，要在規定的時間范圍內，申報抵扣。
2、計算抵扣（主要涉及農產品和收費公路通行費）
（1）農產品
①10%扣除率
2019年4月1日，扣除率調整為9%，納稅人購進用于生產銷售或委托加工基本稅率（13%稅率）貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
②收購煙葉的進項稅額（拷煙葉、晾曬煙葉）
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付價款總額×稅率（20%）
煙葉進項稅額=（價格+補貼＋煙葉稅應納稅額）×扣除率
（2）收費公路通行費
計算抵扣的情況：連普票都無法取得
①可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
②可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
③可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
記：類似于換算成不含稅的收入，再計算可抵扣的進項稅額。
記：高速公路：3%
（3）購進國內旅客運輸服務的進項稅額（新增）
（二）當期不得抵扣的進項稅額
1、用于不產生銷項稅額的項目
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。（記：考慮其是否產生銷項稅）
（2）其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。但是發生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。
（3）其他權益性無形資產：不論情況，都可抵扣
（4）納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，即交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出。
【歸納】增值稅是鏈條稅，是一環扣一環的，有銷項才可以抵進項。如果不產生銷項，為了保證鏈條的完整性，一般都不可抵扣進項。
2、非正常損失對應項目——做進項稅額轉出
（1）非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。
（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的不同產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（4）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
【注意】非正常：指因管理不善、違反法律法規造成的。
3. 特殊政策規定不得抵扣的進項稅
（1）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
【注意】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（2）保險公司支付賠付進項稅的抵扣（新增）
①實物賠付（自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務）→可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣；
②現金賠付（將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方）→其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
【歸納】保險公司購買修理勞務可抵進項稅額；保險公司支付賠款用于修車不能抵進項。
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