第一章 稅法總論
知識點：稅收法定原則
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。
（一）稅法的基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。
2.稅法的其他基本原則
（1）稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
（2）稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面：一是經濟效率；二是行政效率。
（3）實質課稅原則
實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
（二）稅法的適用原則
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原則 |
內容 |
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法律優位原則 |
（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系上 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
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法律不溯及既往原則 |
（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性 |
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新法優于舊法原則 |
（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂 |
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特別法優于普通法原則 |
（1）含義：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力 （2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
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實體從舊、程序從新原則 |
（1）實體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
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程序優于實體原則 |
（1）含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法 （2）目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫 |
（三）稅收法律關系
1.稅收法律關系的構成
稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內容三方面構成。
（1）稅收法律關系的主體
在我國稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業等。對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。
（2）稅收法律關系的客體
客體即稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。
（3）稅收法律關系的內容
稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。
2.稅收法律關系的產生、變更和消滅
稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。
3.稅收法律關系的保護
稅收法律關系是同國家利益及企業和個人的權益相聯系的。保護稅收法律關系，實質上就是保護國家正常的經濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權益。
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