2014年注冊會計師《稅法》第五章城建稅和煙葉稅測試題

來源：網絡 2014年6月27日

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第5頁：教育費附加
第6頁：城建稅和教育費附加綜合

　　【多選題】：
　　位于市區的某自營出口生產企業，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有()。(2008年)
　　A.該企業應繳納的營業稅為4萬元
　　B.應退該企業增值稅稅額為280萬元
　　C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元
　　D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
　　【答案】BD
　　【解析】首先，自然科學領域研發技術轉讓收入免征營業稅，所以A選項錯誤; 其次，增值稅應納稅額為-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業的免抵稅額=400-280=120(萬元); 再次，因為當期應納增值稅為負數，該企業計算城建稅和教育費附加的基數僅為該企業的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。

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