單項選擇題
◎某生產企業為增值稅一般納稅人，2007年11月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：7），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業11月應退的增值稅為（ ）萬元。
A.75.4
B.100.9
C.74.90
D.117.7
正確答案：C
答案解析：根據“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=115×7×（17％－13％）=32.2（萬元）；
應納增值稅＝180×17％－（137.7－32.2）＝－74.90（萬元）；
免抵退稅額＝115×7×13％＝104.64（萬元）；
應退稅額＝74.90（萬元）。
考試大2008年注冊會計師稅法每日一題(7月2日)
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