第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)進口環節由海關代征的增值稅可以從內銷貨物的銷項稅中抵扣;企業存貨發生非正常毀損，其耗用的原材料已抵扣的進項稅應當予以轉出。

　　企業當年應納增值稅=8000×17%-(460-10×17%)=901.7(萬元)。

　　出租設備取得租金應納的營業稅=200×5%=10(萬元)。

　　則企業2008年應納城建稅和教育費附加=(901.7+10)×(7%+3%)=91.17(萬元)。

　　企業自辦的學校占用土地免征城鎮土地使用稅，則2008年應納城鎮土地使用稅=(12-1)×2=22(萬元)。

　　獨立于房屋之外的建筑，如圍墻、煙囪、水塔等，不屬于應稅房產，則2008年企業應納房產稅=3000×(1-20%)×1.2%=28.8(萬元)。

　　車輛自重尾數在0.5噸(含)的，按0.5噸計算車船稅;超過0.5噸的，按1噸計算。客貨兩用車按載貨汽車的計稅單位和標準計算車船稅。 2008年應納車船稅=30×2×100+10×100=7000(元)=0.7(萬元)。

　　契稅計入相關資產成本，不在稅費中列示扣除。

　　2008年準予稅前扣除的稅金合計=10+91.17+22+28.8+0.7=152.67(萬元)。

　　(2)當年銷售(營業)收入=8000+200=8200(萬元)。

　　實際發生業務招待費100萬元，100×60%=60，扣除限額=8200×0.5%=41(萬元)，所以準予扣除41萬元。

　　(3)廣告費和業務宣傳費扣除限額=8200×15%=1230(萬元)，實際發生數為1300，準予扣除的廣告費和業務宣傳費為1230元，所以準予稅前扣除的營業費用為1500-1300+1230=1430(萬元)。

　　(4)準予扣除的存貨損失=15+10×17%-9-3=4.7(萬元)。

　　(5)企業2008年會計利潤=8000+200-4000-800-1500-250-152.67-4.7=1492.63(萬元)。企業發生的公益性捐贈支出，不超過當年利潤總額12%的部分，準予扣除。 1492.63×12%=179.12<實際捐贈數，所以準予抵扣的公益性捐贈支出為179.12萬元。

　　(6)應納稅所得額=1492.63+(100-41)+(1300-1230)+10+(240-179.12)-80×50%=1652.51(萬元)

　　應納企業所得稅=1652.51×25%=413.13(萬元)

　　2、答案：

　　解析：(1)文章稿酬所得應納的個人所得稅款=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元);800元未超過費用扣除標準800元，所以免征個人所得稅。

　　(2)應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000(元)，公益捐贈限額=8000×30%=2400(元)<實際捐贈額2800(元)，只能扣除2400元，應納個人所得稅額=(8000-2400)×20%×(1-30%)=784(元)

　　(3)A國收入按我國個人所得稅法規定計算的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，李某在A國實際繳納的稅款4500元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款5500元(10000元-4500元)。

　　(4)出售房產，因是五年以內的住房出售，故全額征收營業稅。繳納的營業稅=220000×5%=11000元，城建稅及教育費附加=11000×(7%+3%)=1100元。

　　轉讓住房應納個人所得稅=(220000-120000-4000-11000-1100)×20%=16780(元)

　　(5)儲蓄存款利息在2007年8月14日以前孳生的利息按20%的稅率計征個人所得稅，從2007年8月15日起，至2008年10月8日之間孳生的利息按5%的稅率計征個人所得稅，從2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息個人所得稅。

　　本題中，劉某取得2008年10月份儲蓄存款利息1000元，只有8日前的利息征收個人所得稅，所以應納個人所得稅=1000×8/30×5%=13.33(元)。

　　(6)對個人從事技術轉讓中支付的中介費，能提供有效合法憑證的，允許從所得中扣除。應納個人所得稅=(4000-200-800)×20%=600(元)。