答案及解析

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】 應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）+定額消費稅=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）

　　2、【正確答案】 A

　　【答案解析】 （80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元）

　　3、【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C正確是因為委托加工業務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。

　　4、【正確答案】 A

　　【答案解析】 B選項應由受托方代收代繳消費稅；C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行繳納消費稅；D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。

　　5、【正確答案】 B

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　2、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 進口的屬于國內不能生產的科學研究和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經稅消費品，因為已經繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　3、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均為生產企業，其出口應稅消費品免征生產環節消費稅，故出口不退消費稅；而外貿企業從生產企業購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環節負擔的消費稅，但外貿企業受商貿企業委托出口貨物一律不退稅。

　　4、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　?。?）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　?。?）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　?。?）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　?。?）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　5、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經有關部門批準，可以在總機構匯總繳納。