答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內的才是營業稅的納稅義務人。
2.
【答案】D
【解析】航空運輸企業從事的干租業務是要按“服務業”繳納營業稅。
3.
【答案】C
【解析】選項AB屬于服務業;選項D屬于交通運輸業。
4.
【答案】B
【解析】修汽車和機器、縫補服裝都應繳納增值稅;修房屋應納營業稅。
5.
【答案】C
【解析】甲建筑公司實際繳納的營業稅=300×(1+10%)÷(1-3%)×3%+500×5%=35.21(萬元)。
6.
【答案】B
【解析】該郵電局7月份應繳納的營業稅稅額=營業額×適用稅率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。(250-200)×5%=2.5(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】當月應納的營業稅=300000×3%-3744÷(1+17)×17%=9000-544=8456(元)。
9.
【答案】C
【解析】出口信用保險不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征營業稅。
10.
【答案】B
【解析】這些業務收入都屬于郵電通信業的營業額。
該郵局當月應繳納營業稅=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。
11.
【答案】B
【解析】承包工程應納營業稅=(5600-1600)×3%×10000=1200000(元);出租收入應納營業稅=2400×5%=120(元);運輸收入應納營業稅=32000×3%=960(元);共計應納營業稅=1200000+120+960=1200(元)。
12.
【答案】B
【解析】本題目主要考點有三個，一是貸款的利息和罰息都要記入應稅營業額;二是有價證券的轉讓按照賣出與買入的差價作為營業額;三是代收電話費等金融中間業務以手續費收入全額為營業額，不得扣除工本費。該銀行應納營業稅= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。
13.
【答案】B
【解析】單位和個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為計稅依據。
14.
【答案】B
【解析】教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門合作開展考試的業務，按照“服務業——代理業”稅目繳納營業稅。
15.
【答案】D
【解析】根據營業稅法律制度的規定，選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業稅兼營貨物行為;選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。
16.
【答案】C
【解析】根據營業稅法律制度的規定，一般貸款業務的計稅依據為利息收入全額;轉讓債券業務的計稅依據為買賣債券的價差收入;融資租賃業務的計稅依據為承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額。
17.
【答案】C
【解析】該音樂茶座11月份應繳納的營業稅稅額=(2+5+12)×20%=3.8(萬元)。
18.
【答案】C
【解析】該項計算的計稅依據包含向客戶收取人工費、管理費、輔助材料費，但是不包含客戶提供的建材和設備的費用(因為不屬于收取費用)。
應納營業稅=(2+3+0.6)×3%=0.168(萬元)。
19.
【答案】A
【解析】該公司當月應納的營業稅=(18+1-3)×5%=0.8(萬元)。
20.
【答案】B
【解析】技術咨詢和技術培訓業務沒有免稅規定，只有與自然科學領域的技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務才涉及免稅問題;殘疾人福利企業為社會提供的勞務沒有免稅規定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務才有免稅規定;公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規定，只規定紀念館、博物館、文物保護單位、文化館、美術館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。
21.
【答案】D
【解析】轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業”稅目中的“租賃”項目征收營業稅。其他三項都是不征或免征營業稅的。
22.
【答案】B
【解析】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。
23.
【答案】B
【解析】金融業(不包括典當業)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起l0日內申報納稅。其他納稅人從事金融業務應按月申報納稅。所以，典當業的營業稅納稅期限為一個月。
24.
【答案】C
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。涉外企業與外國企業常駐代表機構不是等同概念。
