四、綜合題(本題型共3小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為18分，第2小題14分，第3小題14分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．傳奇針織廠是一家注冊資本5000萬元的生產企業，是增值稅一般納稅人。2011年度相關生產經營業務如下：
(1)企業廠區坐落在某縣城，全年實際占地10000平方米，其中，廠房占地8000平方米，辦公樓占地1200平方米，廠區內部道路及綠化占地800平方米。
(2)該廠擁有貨車10輛(每輛凈噸位10噸)，客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人)，接送職工上下班用的大型客車3輛(每輛乘50人)，5座小型客車15輛。
(3)當年銷售自產針織衫、內衣等共計8000萬元(不含稅價格)；購進原材料，取得增值稅專用發票，注明購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發票；收購農民種植的良種棉花，在經主管稅務機關批準適用的收購憑證上注明的買價累計為1000萬元。
(4)全年應扣除的銷售產品成本5000萬元，發生財務費用200萬元、銷售費用1200萬元、管理費用600萬元(不含應計入管理費用中的稅金)。
(5)全年實發工資總額為900萬元，并按照實發工資和稅法規定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費，取得了繳納工會會費的相關票據。
(6)2月份，該廠接受A公司贈與的機器設備一臺并于當月投入使用，發票所列金額為400萬元，企業自己負擔的運輸費、保險費和安裝調試費50萬元；全年計入成本、費用的固定資產折舊為60萬元，企業采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
(7)所發生的財務費用中包括支付銀行貸款的利息120萬元和向甲企業(非金融企業)支付借款1000萬元的本年利息80萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(8)所發生的銷售費用中含有實際支出的廣告費1500萬元。
(9)所發生的管理費用中包含業務招待費58萬元。
(說明：城鎮土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車年納稅額每噸40元，大型客車年納稅額600元，小型客車的年納稅額400元。)
根據上述資料，請分析并計算：
(1)計算該企業應繳納的城鎮土地使用稅。
(2)計算該企業應繳納的車船稅。
(3)計算該企業應繳納的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(4)計算該企業超過扣除標準的機器設備的折舊費用。
(5)計算該企業超過扣除標準的財務費用。
(6)計算該企業超過扣除標準的廣告費用。
(7)計算該企業超過扣除標準的業務招待費用。
(8)計算該企業2011年度應納稅所得額。
(9)計算該企業2011年度應繳納的企業所得稅(印花稅忽略不計)。
2．某企業2011年度實現會計利潤26萬元，自行向稅務機關申報的應納稅所得額是26萬元，適用企業所得稅稅率20%，應繳納的企業所得稅是5．2萬元。經某注冊會計師進行年終核查，發現與應納稅所得額有關的業務內容如下：
(1)應納稅所得額中含2011年的國庫券利息收入2萬元，購買其他企業的債券取得利息收人4萬元。
(2)5月銷售產品取得價外收入46．8萬元。并開具了普通發票。企業將這筆收入直接計入“應付福利費”中。經核定該產品的增值稅稅率是17%、消費稅稅率30%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率為3%。
(3)應納稅所得額中含從M公司(居民企業)分回的稅后權益性投資收益5萬元，經核定M公司適用的企業所得稅稅率是25%。
(4)“營業外支出”賬戶中，含有上繳的稅收罰款6萬元。
(5)“管理費用”賬戶中，列支了2011年度的新產品開發費用8萬元，尚未形成無形資產。(6)實際列支了全年的與生產有關的業務招待費用12萬元，經核定企業全年的營業收入為1000萬元。
(7)為慶祝某商場成立贊助3萬元。
法律問題及要求：
(1)根據企業上述資料，分析2011年度自行申報的應納稅所得額是否正確。
(2)計算企業2011年度共計應繳納的企業所得稅稅額。
(3)應補繳多少企業所得稅?
3．藍山公司于2001年2月、3月和10月先后三次從綠島商場購買貨物，價值分別為50萬元、60萬元和80萬元。由于藍山公司經營不善，該債務一直無法償還，按當時合同訂立的逾期還款利息計算，到2010年底，債務本息合計分別為90萬元、108萬元和140萬元，共338萬元。
綠島商場因多次追討債務未果，遂于2011年4月公開拍賣自己的這三筆債權。自然人傅某以100萬元的價款拍得了全部三筆債權，支付了拍賣招標手續費1．5萬元，取代綠島商場成了藍山公司新債權人。
2011年6月傅某接受法院調解，以藍山公司向其一次性支付150萬元結束了其與藍山公司的2001年2月和3月的債權債務關系，并支付訴訟費1萬元。
2011年9月傅某又從藍山公司追回30萬元現金和價值60萬元的一套房屋，結束了其與藍山公司的2001年10月的債權債務關系，并支付中介費1萬元，評估費2萬元。至此，傅某共取得現金180萬元和一套價值60萬元的房屋。
請問：在不考慮其他稅費的條件下，傅某應如何繳納個人所得稅?
參考答案及解析
一、單項選擇題
1．B
[解析]區分不同稅種的主要標志是征稅對象。
2．C
[解析]選項B、D均為計征營業稅的混合銷售行為，A項則屬于兼營行為。
3．D
[解析]只有D項符合準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定。
4．D
[解析]選項A，按照金融保險業征收；選項B，按照交通運輸業征收；選項C，按照交通運輸業征收。
5．D
[解析]選項B，不征收營業稅；選項AC為增值稅的免稅項目。
6．A
[解析]進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后口岸價格為實際價格。
7．B
[解析]應納資源稅＝(40000×0．6＋9000÷40%×0．6)×(1－30%)＝26250(元)。
8．C
[解析]印花稅屬于房地產開發稅金；土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額；管理費用和借款利息費用屬于房地產開發費用。
9．B
[解析]公園自用辦公房屬免征房產稅的房產；對出租房產，應以其租金收入計征房產稅，房產稅＝50×12%＝6(萬元)。
10．D
[解析]納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
11．C
[解析]175500/(1＋17%)×10%＝15000(元)。
12．A
[解析]船舶凈噸位尾數在0．5噸以下(含0．5噸)的不予計算，超過0．5噸的按照1噸計算。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車船稅為：121×5＋180×5＋100÷2×5×50%＝1630(元)。
13．D
[解析]以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花；應稅合同在簽訂時產生納稅義務，不論合同是否兌現，均應貼花。
應納印花稅＝[200＋220＋(100－30)]×0．3‰×10000＝1470(元)。
14．C
[解析]房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅；價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
15．B
[解析]應納所得稅＝125÷(1－10%)×10%×25%＝3．47(萬元)。
16．D
[解析]根據個人所得稅法的規定，員工取得可公開交易的股票期權，屬于員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。朱先生股票期權行權所得應納個人所稅＝[60000×(5－2)÷7×25%－1375]×7＝35375(元)。
17．C
[解析]抵免限額＝10×25%＝2．v(萬元)，在乙國實際繳納＝10×18%＝1．8(萬元)＜2．5(萬元)，甲國該筆所得征收所得稅2．5－1．8＝0．7(萬元)。
18．B
[解析]對從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過180天的，應當在期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
19．A
[解析]國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政
處罰。
20．B
[解析]稅務咨詢結論具有一定的權威性，但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。因此，只有B正確。
