1、單選題

證券經紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發放。王某試用期間取得的傭金收入應繳納的個人所得稅為（　）。

A、4854.4元

B、5222.4元

C、693.6元

D、6608元

【正確答案】B

【答案解析】證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經紀人傭金收入由展業成本和勞務報酬構成，對展業成本部分不征收個人所得稅，證券經紀人展業成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經紀人以1個月內取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業稅金及附加，再減去規定的展業成本，余額按個人所得稅法規定計算繳納個人所得稅。

應繳納的個人所得稅＝[20000－20000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）－20000×40%]×（1－20%）×20%×3＝5222.4（元）。

2、單選題

某企業職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應納個人所得稅為（　）元。

A、1500

B、1450

C、1100

D、1005

【正確答案】D

【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅＝[（3500＋4000－3500）×10%－105]×3＝885（元）

年終獎個稅計算：4000÷12＝333.33（元），適用稅率3%。

全年一次性獎金應納個人所得稅＝4000×3%＝120（元）

合計應納個人所得稅＝885＋120＝1005（元）。

3、單選題

李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費，則下列陳述錯誤的是（　）。

A、設計業務分3次繳納個人所得稅

B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅

C、設計業務共繳納個人所得稅4840元

D、裝潢業務共繳納個人所得稅800元

【正確答案】A

【答案解析】勞務報酬所得中規定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得；設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

4、多選題

下列有關企業所得稅所得來源地的表述中，正確的是（　）。

A、特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地

B、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D、勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

【正確答案】AB

【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地；勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

5、單選題

某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業所得稅為（　）萬元。

A、0.75

B、1.88

C、2

D、3

【正確答案】B

【答案解析】應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=30÷（1-20%）×20%=7.5（萬元），

應納所得稅額=7.5×25%=1.88（萬元）。

6、單選題

A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額是（　）。

A、40萬元

B、30萬元

C、35萬元

D、45萬元

【正確答案】A

【答案解析】（1）B國分公司抵免限額=50X20%=10（萬元）（2）由于抵免限額（10萬元）<實繳稅額（20萬元），允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應征所得稅額=（200+50）×20%-10=40（萬元）。

7、單選題

某從事股權投資業務的企業在2014年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入8萬元；取得被投資企業分回的股息30萬元；取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費10萬元，則所得稅前可扣除的業務招待費為（　）萬元。

A、0

B、0．6

C、0．65

D、4．8

【正確答案】C

【答案解析】對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：10×60%=6（萬元）；限額：（30+100）×5‰=0.65（萬元），所得稅前可扣除的業務招待費為0.65萬元。

備考輔導:2015注會考點預習專題 注會預習階段學習計劃表 注冊會計師教材變化預測

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