2018年注冊會計師考試《稅法》習題測試及答案第一章 稅法總論。講師密訓鎖分>>
一、單項選擇題
1.稅法具有義務性法規的這一特點是由稅收的( )特點所決定的。
A.強制性、固定性
B.無償性、固定性
C.無償性、強制性
D.稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性
2.下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是( )。
A.特別法優于普通法原則
B.法律優位原則
C.新法優于舊法原則
D.程序優于實體原則
3.下列規范性文件中，屬于行政法規的是( )。
A.《企業所得稅實施條例》
B.《增值稅暫行條例實施細則》
C.《稅務代理試行辦法》
D.《企業所得稅法》
4.稅收的本質是( )。
A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系
B.保證征稅機關的權利
C.一種分配關系
D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范
5.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是( )。
A.稅收法律關系的產生是由法律事實來決定的，所以法律事實是引起稅收法律關系的前提條件
B.對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地原則
C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一
D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體.權利客體兩方面構成
6.對稅收法律關系中納稅主體的確定，我國采用的是( )。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.屬地兼屬人原則
D.綜合分類原則
7.下列稅收收入中，不屬于地方政府固定收入的是( )。
A.土地增值稅
B.車船稅
C.增值稅
D.城鎮土地使用稅
答案與解析
1.【答案】C。解析：“義務性”是由稅收的無償性、強制性決定的，“綜合性”是由稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。
2.【答案】C。解析：稅收的本質是一種分配關系;稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。
3.【答案】A。解析：特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。
4.【答案】A。解析：選項 B、C 屬于稅收部門規章;選項 D 屬于稅收法律。
5.【答案】C。解析：選項 A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件;選項 B，對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則;選項 D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。
6.【答案】C。解析：在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。
7.【答案】C。解析;增值稅(不含進口環節由海關代征的部分);中央政府分享50%，地方政府分享 50%。
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