21. 注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在了解內部控制時，下列判斷中不正確的是（　）。
A、實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序
B、注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非甲公司所有的內部控制
C、內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守
D、設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負責


22. 下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內容的是（　）。
A、存貨監盤安排
B、風險評估程序
C、控制測試的范圍
D、財務報表整體的重要性水平


23. 在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是（　?。?。
A、如果發現被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通
B、對于會計師事務所自身與財務報表審計相關的責任，由于內容十分重要，應當直接與股東大會進行溝通
C、如果被審計單位董事會和監事會不僅抵制會計師事務所的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通
D、如果發現被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通


24. 甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是（　）。
A、對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢人的姓名以及職位作為識別特征
B、對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征
C、在對A公司生成的訂購單進行細節測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征
D、對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征


25. 會計師事務所應當周期性的選取已完成的業務進行檢查，最長的周期時限是（　?。?
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年


多項選擇題
26. 注冊會計師在對舞弊風險進行評估后，認為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險很高，則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有（?。?。
A、復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險
B、對于基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為
C、對相關控制活動的運行有效性進行測試
D、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當


27. 在實施審計過程中,注冊會計師發現被審計單位的銷售經理貪污10萬元，此時注冊會計師可以考慮采取的措施有（　）。
A、重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
B、盡早向被審計單位的治理層報告
C、重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響
D、直接將該事項向監管機構報告


28. 計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有（?。?
A、制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃
B、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標
C、具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D、進一步審計程序包括控制測試和實質性程序


29. 在審計抽樣風險的分類中，影響審計效率的抽樣風險有（?。?。
A、誤受風險
B、信賴不足風險
C、信賴過度風險
D、誤拒風險


30. 下列說法中正確的有（?。?。
A、如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制
B、針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
C、針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質性分析程序
D、針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據