A、負責應收賬款記賬的職員同時負責登記銀行存款日記賬
B、編制銷售發票通知單的人員同時開具銷售發票
C、合同訂立人員負責就銷售價格、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判
D、應收票據的取得、貼現和保管均由財務主管負責
32. 為評價乙公司的現銷業務中是否存在收到現金后不存入銀行的截留銷售現金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試所獲取的審計證據中，無法單獨證明事實真相的有（ ）。
A、要求每個收款臺都打印每日現金銷售匯總表
B、檢查調節現金與銷售匯總表的員工是否在結算記錄上簽名
C、檢查存款單與銷售匯總表上復核人員的簽名
D、重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
33. 注冊會計師在了解信息技術應用控制時，一般應關注的有（ ）。
A、信息處理的完整性和準確性
B、交易處理的授權
C、數據訪問的限制
D、程序的變更
34. 如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發生的，可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。下列做法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺
B、注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項
C、注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續經營能力的潛在重要性
D、除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序
35. 在實質性程序中運用審計抽樣時，下列因素中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的有（ ）。
A、注冊會計師愿意接受的審計風險水平
B、評估的重大錯報風險水平
C、針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D、可接受的誤拒風險水平
簡答題
36. X公司系公開發行A股的上市公司，北京ABC會計師事務所A注冊會計師擔任X股份有限公司(以下簡稱X公司)2012年度財務報表審計的項目經理，B為主任會計師，他們在匯總各審計人員的審計工作底稿時，有下列事項尚未處理：
(1)2012年1月1日分別借入三年期專門借款1000萬元、年利率6％和兩年期專門借款2000萬元、年利率8％用于擴建生產大樓，工程于2012年7月1日開始，首先購人工程物資ll 70萬元。領用該工程物資600萬元，同時用借款支付工程費用60萬元。注冊會計師在審計該借款利息時，全年合計計提利息共220萬元，全部計入在建工程。
(2)2012年5月，X公司購買價格為30萬元的生產部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產折舊，該類固定資產預計使用年限為5年．預計凈殘值率為2％)
(3)12月28日，X公司銷售商品50萬元，成本為35萬元，收到一個月的銀行承兌匯票一張，發票、提貨單已交付購貨方，會計部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計入了期末存貨盤點表中(不考慮增值稅問題)。
(4)X公司l2月10日支付了l80萬元的下年度廣告費，均已計入當期的期間費用。
(5)X公司2012年12月31日未審計的資產負債表反映的應收賬款項目中應收賬款科目的借方余額為l00000萬元，壞賬準備科目貸方余額為100萬元。另外，經審計發現應收賬款的明細賬中記錄了一筆應收賬款貸方余額l5000萬元。(X公司根據債務人的信用情況決定采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款期末余額的5％計提。X公司尚未對應收賬款計算并計提相應的壞賬準備。)
(6)2012年6月30日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將甲設備的使用年限由l0年縮短至6年,預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。甲設備系2010年12月購人，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。該公司本年度未對該設備進行賬務處理。
(7)X公司于2012年10月向B公司出售一項專利權，該專利權的賬面余額為100萬元，已計提了減值準備10萬元，售價為l20萬元，應交營業稅6萬元，X公司的會計處理如下：
借：銀行存款 120
無形資產減值準備 10
貸：無形資產100
應交稅費一一應交營業稅6
其他業務收入 24
(8)2012年12月22日，X公司被華清公司指控侵犯了其專利權，要求X公司賠償損失500萬元。法院已經受理，但尚未審理。X公司的法律顧問認為．X公司很可能敗訴，估計可能賠償450萬元。X公司對此未作處理。假定A注冊會計師在審計計劃中制定X公司2012年度財務報表層次的重要性水平為150萬元：未審利潤總額為5000萬元。假定注冊會計師于201 3年2月28日完成審計工作。并于當日經X公司管理層正式簽署了2012年度財務報表。
要求：
(1)如果不考慮重要性水平，針對上述事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計調整建議?若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(不考慮錯報對當期所得稅費用、期末損益結轉和利潤分配的影響)。
(2)如果考慮審計重要性水平，假定X公司分別只存在上述事項中的(1)、(4)、(5)、(7)、
(8)五個事項，并且被審計單位均不同意注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述每個事項，注冊會計師應出具何種類型的審計報告?并簡要說明理由。
(3)假定X公司不同意接受注冊會計師提出的對事項5和事項8的審計調整處理，其他的調整均接受，請判斷注冊會計師應該出具何種類型的審計報告?并草擬審計報告。(假定審計報告中不包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”部分)
37. 某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項耳的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余(根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據上述描述，回答以下問題：
(1)你認為上述描述的內部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。
(2)針對該企業存貨循環上的缺陷，提出改進建議。
38. 雪繽紛冷飲有限責任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性為60萬元。
資料一：
(1)2013年1月信息技術部門在ERP系統中開發了存貨賬齡分析子模塊，自2013年起利用ERP系統核算生產成本，于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度，利用G軟件手工輸入相關數據后進行存貨賬齡的統計和分析。雪繽紛公司的會計政策規定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現凈值，計提存貨跌價準備。
(2)2013年度，雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩定采購價格，雪繽紛公司適當增加部分新供應商，供應商數量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經審核批準后，所有新增供應商的信息被輸入采購系統的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數據維護相關的控制測試未發現控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低，且隨著各種渠道宣傳健康講座等，市民的健康意識逐步提升，認為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據市場部上報的經批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規定，市場部應當在每一項促銷活動結束后一個月內統計該促銷活動的實際支出，并辦理核算手續，財務部據此補提或沖轉預提費用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產部和人力資源部經理均解釋由于產品有季節性生產的特點，需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的
情況一致。
(6)與以前年度相比，雪繽紛公司2013年度固定資產未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發生變更。
咨料二：
要求：針對資料一第(1)至(6)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業收入、營業成本、資產減值損失、應收賬款、存貨、固定資產和應付職工薪酬)的哪些認定相關。
39. ABC股份有限公司是生產經營電子產品的大型工業企業，A會計師事務所對其相關內部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發現以下4個方面的情況：
(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門的經理進行審批。
(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的金額，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量；銷售發票的其中一聯交財務部丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。
(3)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。
(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。
要求：假定不考慮其他條件，從內部控制角度，分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環節，說明理由并提出改進建議?
40. 甲會計師事務所指派X注冊會計師對Y股份有 限公司(以下簡稱Y公司)2013年度財務報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。X注冊會計師于2014年初對Y公司2013年度財務報表進行審計時初步了解到，Y公司2013年度的經營形勢、管理及組織架構與2012年度相比未發生重大變化，且未發生重大重組行為，
相關資料如下：
資料一：Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數據如下(金額單位：人民幣萬元)：
(1)為確定重點審計領域，甲注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析，指出利潤表中的異常波動項目，并寫出分析過程；
(2)對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目，并寫出分析過程。(計算結果小數點后保留兩位)
