B、注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍
C、銀行和管理層串通舞弊
D、注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息
32. 在了解與會計估計相關控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有（ ）。
A、管理層作出會計估計的人員的經(jīng)驗與勝任能力
B、管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關性和準確性
C、由適當層級的管理層或治理層對會計估計進行復核和批準
D、將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離
33. 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當（ ?。?。
A、考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理
B、關注對預測性信息具有重大影響的假設
C、關注特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設
D、關注與歷史趨勢不一致的假設
34. 下列有關對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有（ ）。
A、已結轉(zhuǎn)存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠
B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
C、應收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠
D、口頭證據(jù)在得到不同人的證實后其可靠性大大提高
35. 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有（?。?br/>A、在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告
B、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣
C、如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限
D、采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額
簡答題
36. 在對H公司2013年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2013年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿，N注冊會計師千2014年2月16日完成審計工作。
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款總賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)?，應收賬款的可容忍錯報是30000元．請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假設Y注冊會汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會計師應當記錄哪些事項?
37. ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：
(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。
(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書，無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。
(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機構為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理。
要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
38. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下表格中給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序：
F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容．比較會計科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。
I．從驗收單追查至采購明細賬。
J．將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。
39. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序：
A．追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
B．根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類
C．將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對
D．將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對
E．將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對
F．將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對
G．追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。
40. ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2012年度財務報表。2012年12月1日至5日，A和B注冊會計師對XYZ公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會計師注意到下列情況：
(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計人員李民登記庫存商品總賬和明細賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。
(4)各銷售處由專人負責直接根據(jù)已授權批準的商品價目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價格，記錄銷售額。
(5)為增強企業(yè)競爭力、擴大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權限。此項措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
(6)各銷售處分別設一名會計人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關記賬憑證，并登記銷售明細賬、總賬和應收賬款明細賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報XYZ公司財務部門和銷售部門。
要求：
(1)根據(jù)上述(2)～(6)所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
(2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關。
