A、注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據
B、對于監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試
C、在檢查時發現某個盤點小組的工作失誤較多，注冊會計師要求被審計單位對所有存貨重新盤點
D、注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據
32. 假設F注冊會計師對2012年1～10月甲公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2012年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（ ）。
A、對該項控制在2012年11～12月的運行有效性進行補充測試
B、獲取該項控制在2012年11～12月變化情況的審計證據
C、測試甲公司對控制的監督
D、向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項控制的運行情況
33. 下列有關對舞弊和法律法規的考慮的說法中，正確的有（ ）。
A、被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響
B、保證經營活動符合法律法規的規定．防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任
C、違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為
D、注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任
34. 下列屬于影響與會計估計相關的估計不確定性程度的因素有（ ）。
A、預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性
B、是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
C、會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度
D、是否能夠從外部來源獲得可靠數據
35. 當適用的財務報告編制基礎沒有規定具體環境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（ ）。
A、在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性
B、在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質
C、被審計單位所在的行業或環境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法
D、選擇特定方法或模型(如適用)是否經過董事會或其他權力機構的批準
簡答題
36.
A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。相關資料如下：
資料一：甲公司持有聯營企業40％的股權，2013年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審計利潤總額的30％。聯營企業2013年度財務報表由其他注冊會計師審計。
資料二：B注冊會計師對主營業務收入的發生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：
審計說明：
(1)根據銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權利。審計中已檢查銷售合同。
(2)已檢查記賬憑證日期、發票日期和出庫日期，未發現異常。發票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。
(3)11月轉字28號和l2月轉字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務經理解釋系調整售價所致。
(4)2月轉字30號記賬憑證反映，甲公司在2012年度銷售并確認收入的一筆交易，于2013年2月發生銷貨退回。甲公司未按規定調整2012年度財務報表，前任注冊會計師于2013年3月對甲公司2012年度財務報表出具了標準審計報告。
資料三：因主導產品不符合國家環保要求，政府部門于201 3年12月要求甲公司在2014年9月30日前停止生產和銷售該類產品。A和B注冊會計師復核了管理層對持續經營能力作出的評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。
要求：
(1)針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯營企業的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。
(2)針對資料二中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。
(3)針對資料二中的審計說明第(4)項，假定不考慮其他條件，如果擬對2013年度財務報表出具標準審計報告，按照審計準則的要求，指出管理層和注冊會計師分別應當采取哪些措施。
(4)假定只存在資料三所述情況，代為續編以下審計報告。
審計報告
甲公司全體股東：
(引言段略)
一、管理層對財務報表的責任
(略)
二、注冊會計師的責任
(略)
三、審計意見
××會計師事務所 中國注冊會計師：A
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會計師：B
(簽名并蓋章)
中國××市 二0一四年×月×日
37.
東盛集團有限公司(以下簡稱東盛集團)，是一家專注于廚房小家電研發、生產和銷售的現代化企業。目前東盛集團已形成跨區域的管架構，在濟南、杭州、蘇州等地建有多個生產基地，現已成為小家電行業著名企業，規模位居行業前列。中審會計師事務所負責東盛集團2013年度財務報表審計業務，并委派注冊會計師王琳擔任審計項目合伙人。東盛集團共有4家全資子公司，各子公司的相關資料摘錄如下：
說明：
(1)小牙公司的業務和財務狀況穩定。
(2)鹿牌公司從事的業務剛剛開始兩年，規模較小，財務狀況較為穩定。
(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。
(4)環球公司從事了若干遠期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續波動的風險。
要求：
(1)假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，注冊會計師王琳采用資產總額、
營業收入和利潤總額為基準，代注冊會計師王琳確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分．哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明
(2)針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執行工作的類型。
(3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執行工作的類型。
38.
A會計師事務所首次接受D公司委托，對D公司2013年財務報表進行審計。D公司2012年度財務報表由C會計師事務所審計，并且因應收賬款項目無法獲取充分適當的審計證據出具了保留意見的審計報告。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題：
(1)上期財務報表已由C會計師事務所進行審計，注冊會計師針對這種情況，應當實施哪些審計程序。
(2)在查閱前任注冊會計師審計工作底稿后，注冊會計師對前任注冊會計師的審計結論不滿意，請按下表所列順序，簡單設計出恰當的審計程序。
(3)假設審計過程中，注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的財務報表中有未發現的重大錯報，在向前任注冊會計師溝通時注冊會計師該采取何種措施。
(4)如果導致上期發表非無保留意見的事項本期依然存在，請分析注冊會計師該怎樣確定審計意見類型。
39. 2014年2月1日華通會計師事務所接受ABC公司委托，對其2013年度財務報表進行審計。在審計過程中注冊會計師了解到下列情況，ABC公司在財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況可能導致經營風險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導致對持續經營假設產生重大疑慮。
①無法償還到期債務；
②存在大額的逾期未繳稅金；
③累計經營性虧損數額巨大；
④過度依賴短期借款籌資；
⑤關鍵管理人員離職且無人替代；
⑥人力資源短缺。
ABC公司針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產、借款或債務重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應對措施，并提交給注冊會計師相關應對計劃的書面聲明，并保證能夠持
續經營1年以上。請代注冊會計師判斷下列問題：
(1)當注冊會計師識別出上述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時，應當實施怎樣的進一步審計程序?
(2)注冊會計師是否有必要詢問管理層超出評估期間的(即1年以后)、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及相關經營風險?為什么?注冊會計師還應采取何種措施?
(3)如果ABC公司對上述事項在財務報表中已作出充分披露，注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果ABC公司對上述事項在財務報表中未能作出充分披露，注冊會計師應當出具何種意見的審計報告?
40. A注冊會計師負責對甲公司2013年度財務報表進行審計。在對甲公司2013年12月31日存貨進行監盤時，發現部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監盤三者的數量不～致。相關資料如下：
要求：
(1)根據監盤結果．假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的
情況，逐項分析存貨數量差異可能存在的主要原因。
(2)針對存貨的財務明細賬數量與實物監盤數量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。
