31. 注冊會計師的控制測試揭示出所檢查的大量樣本交易中缺失必須的對現(xiàn)金支出的審批。下列各項屬于注冊會計師適當?shù)膽獙Υ胧┑陌ǎā　。?br/>A、注冊會計師將與治理層就缺陷進行溝通
B、注冊會計師將增加計劃的檢查風險
C、注冊會計師將不會選擇更多的樣本項目進行審計
D、注冊會計師將圍繞現(xiàn)金支出實施更廣泛的實質性測試

32. 注冊會計師的下列行為，屬于損害職業(yè)聲譽行為的包括（　　）。
A、向公眾傳遞信息、推介自己和工作
B、夸大宣傳提供的服務
C、與其他注冊會計師的工作進行無根據的比較
D、宣稱擁有特殊的資質和經驗


33. 內部控制存在固有局限性對審計的影響在于（　　）。
A、不能將控制風險確定為零
B、永遠不能信賴內部控制
C、在信賴內部控制之前必須實施必要的控制測試
D、內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理保證


34. A注冊會計師撰寫審計報告時，對審計報告段落順序的下列安排中，恰當?shù)陌ǎā　。?br/>A、導言段、管理層責任段、范圍段、說明段、意見段、強調事項段
B、導言段、管理層責任段、范圍段、強調事項段、意見段、其他事項段
C、導言段、管理層責任段、范圍段、意見段、強調事項段、其他事項段
D、導言段、管理層責任段、范圍段、意見段、說明段、強調事項段


35. 下列情形中，注冊會計師可能出具保留結論或無法提出結論鑒證報告的包括（　　）。
A、鑒證對象不適當造成工作范圍受到非常嚴重的限制
B、鑒證對象存在重大錯報
C、責任方認定未在所有重大方面做出公允表達
D、鑒證工作范圍受到非常嚴重的限制


簡答題
36. ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：
(1)A注冊會計師與甲公司副總經理M是攝影俱樂部會員，經M介紹，A注冊會計師從1企業(yè)籌得款項，出版了個人攝影作品集。
(2)審計項目組成員B的姐姐在甲公司擔任人力資源部薪酬經理。
(3)審計項目組成員c與甲公司財務經理J在同一家商業(yè)銀行辦理了20年期的房屋貸款。
(4)審計項目組成員D的同學與甲公司董事N同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經濟利益。
(5)ABC會計師事務所原審計一部經理E于2010年5月月離開事務所，擔任甲公司資金管理部經理。
(6)甲公司系乙上市公司的聯(lián)營公司，2010年，審計項目組成員F曾經參與向乙公司提供的內部審計服務。
要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。

37.

A注冊會計師審計完成階段的部分工作底稿內容摘錄如下：
(1)甲公司持續(xù)經營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務報告附注中對此未做充分披露。擬在審計報告中增加強調事項段。
(2)發(fā)現(xiàn)含有已審計財務報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額和審計財務報告中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年報，而非已審計的財務報表。管理層拒絕修改，A注冊會計師認為上述情形不會影響審計意見，所以無須采取任何行動。
(3)甲公司2010年財務報告經其他會計師事務所審計并發(fā)表了無保留意見，A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。
針對(1)(2)指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當，如不恰當，簡要說明正確的應對措
施。針對(3)，指出A注冊會計師應在其他事項段說明的內容。


38. ABC會計師事務所負責審計甲上市商業(yè)銀行2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：
(1)A注冊會計師自2005年起一直擔任甲商業(yè)銀行年度財務報表審計的項目組負責人，對甲商業(yè)銀行的情況非常熟悉。
(2)由于甲商業(yè)銀行財務部的稅務會計于2011年12月份剛剛離職，審計項目組成員8就代替甲商業(yè)銀行由出納升任稅務會計的財務人員N計算了2011年度的所得稅和遞延所得稅負債(或資產)。
(3)審計項目組成員C與甲商業(yè)銀行理財部經理P是同學，從2009年起，C一直幫助P推銷甲商業(yè)銀行的理財產品，P代表甲商業(yè)銀行給予c成交金額0．5%的傭金。
(4)審計項目組成員D是在2009年通過全國注冊會計師統(tǒng)一考試之后離開甲商業(yè)銀行財務部進入ABC會計師事務所的。
(5)審計項目組成員E的配偶于2011年5月買入甲商業(yè)銀行21500股流通股股票，但為籌集其子赴美留學費用已于12月將股票賣出。
(6)審計項目組成員F5年前在甲商業(yè)銀行辦NT10年期的房屋貸款，貸款合同規(guī)定如果提前還款需支付銀行違約金2萬元，F(xiàn)考慮到近年銀行貸款利率持續(xù)上升的狀況希望提前還清房屋貸款。甲商業(yè)銀行財務經理M幫助F辦理了提前還款手續(xù)，并免于收取違約金。
要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。


39. 被審計單位是一家生產和銷售高端清潔用品的外商獨資企業(yè)，其產品主要用于星級酒店、賓館和大型飯店。除了在北京、上海直接向終端客戶銷售外，在全國其他地區(qū)均向省級或市級經銷商銷售。公司提供的財務報表顯示：2012年度銷售收入為112655260元，比上一年增長21%，董事會制定的當年預算目標是增長20%。2012年12月31日應收賬款余額為39560810元，組成情況如下：共有226個客戶，其中9個客戶均為省級經銷商，余額在100萬元以上，占應收賬款總額的38%，其余客戶的余額均小于30萬元。此外余額為10萬元以上且賬齡超過一年的應收賬款有15個。2012年12月31日壞賬準備余額為1879830元。公司采用賬齡分析法和個別認定法相結合的方式計提壞賬準備，其中賬齡分析法見下表：

賬齡	計提比例(%)
6個月以上1年以下	10
1年以上2年以下	50
2年以上	100

部分財務數(shù)據見下表：

	年度
項目	2012年	2011年
應收賬款余額	39560810	27765338
壞賬準備余額	-1879830	-1707400
銷售收入金額	112655260	93103520
應收賬款周轉天數(shù)	108	92

該公司2012年度的稅前利潤為8475623元，總體重要性水平為423781元，根據稅前利潤的5%獲得。
要求：(1)注冊會計師針對該公司銷售業(yè)務流程應執(zhí)行哪些風險評估程序?
(2)通過執(zhí)行上述風險評估程序，注冊會計師識別出的重大錯報風險與財務報表中的哪些項目的哪項認定直接相關?
(3)針對識別出的重大錯報風險，注冊會計師應當設計和實施哪些進一步審計程序?


40. 2011年11月，ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。甲公司為平板電腦生產企業(yè)，存貨主要包括組裝完成的平板電腦以及各種電子元件和組裝配件等，主要存放在甲公司的倉庫中，也有部分存放在車間。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算，甲公司擬于2011年12月31日對存貨進行了盤點。A注冊會計師事先獲取了甲公司的存貨盤點計劃，部分內容摘錄如下：
(1)盤點工作主要由倉庫人員進行，倉庫被劃分成幾個區(qū)域，每人負責盤點一個區(qū)域。
(2)盤點之前統(tǒng)一打印了一式兩份、預先連續(xù)編號的盤點標簽，盤點時發(fā)放給每個盤點人員，要求盤點人員在盤點的同時在盤點標簽上注明存貨品名、數(shù)量，并將其中一聯(lián)粘貼在存貨附近。
(3)盤點計劃未提及對在車間存放的未完成的平板電腦、元件和配件進行盤點。
要求：
(1)A注冊會計師獲取的盤點計劃中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注冊會計師應當向甲公司提出哪些改進建議。
(2)簡要說明A注冊會計師針對甲公司存貨的計價認定進行審計時應當注意的問題。