一、單項選擇題

1. 下列（ ）認定是基于會計分期的規定來考慮財務報表的恰當性的。

A.發生

B.截止

C.權利和義務

D.準確性

2. 審計準則要求注冊會計師在執行審計工作中保持職業懷疑，下列注冊會計師的做法中沒有遵守該規定的是（ ）。

A.沒有因為完成審計工作時間緊張而省略不可替代的審計程序

B.在被審計單位上年的財務報表也是由本會計師事務所審計的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷

C.關注被審計單位是否故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項

D.充分考慮期初余額對所審計財務報表的影響

3. 下列重要性原則運用的說法中，不恰當的是（ ）。

A.注冊會計師確定財務報表整體重要性水平的作用是為了評價未更正錯報對財務報表影響是否重大

B.如果被審計單位存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

C.為了將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師可能需要確定實際執行的重要性水平

D.高于實際執行的重要性水平的錯報是管理層需要更正的，而對于低于實際執行的重要性水平的錯報，注冊會計師不需要提請管理層調整

4. 注冊會計師擬對被審計單位2014年度固定資產折舊金額進行測算，總體賬面金額為300萬元，總體規模為150個。注冊會計師擬采用非統計抽樣方法選取30個樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計差異來源于被審計單位采用年限平均法計提固定資產折舊，而注冊會計師認為應該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項，下列說法中正確的是（ ）。

A.注冊會計師不應將其與管理層之間的判斷差異認為是錯報

B.注冊會計師與管理層之間的判斷差異屬于財務報表的判斷錯報

C.采用比率法計算出來的總體估計錯報為高估25萬元

D.采用差異法計算出來的總體估計錯報為低估20萬元

5. 對于含有已審計財務報表的文件中的其他信息，關于注冊會計師采取的措施，下列說法中，不正確的是（ ）。

A.注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述

B.無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以識別其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報

C.如果注冊會計師在審計報告日前識別出含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，而且需要修改財務報表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊會計師需要發表非無保留意見

D.如果注冊會計師確定其他信息存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，注冊會計師可以在審計報告中發表保留意見或否定意見

6. 下列關于PPS抽樣方法的說法中，正確的是（ ）。

A.PPS抽樣是對發生率得出結論的統計抽樣方法

B.PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機會不同

C.PPS抽樣中，注冊會計師并不是對選出的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查

D.確定PPS抽樣的樣本規模需要考慮被審計金額的預計變異性

7. A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，發表了無保留意見，審計報告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日（財務報表尚未對外報出）A注冊會計師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊會計師這一事項，已知該批貨物銷售價格為300萬元（不含稅），銷售成本為180萬元，A注冊會計師為此次審計業務確定的財務報表整體的重要性水平為200萬元。以下關于A注冊會計師應采取的措施的說法中，正確的是（ ）。

A.錯報不重大，所以A注冊會計師可以不必提請管理層調整該錯報

B.該事項為第三時段期后事項

C.A注冊會計師知悉該事項時間較晚，所以可以不必采取行動

D.A注冊會計師可能需要追加實施審計程序，導致需要修改審計工作底稿

8. 注冊會計師在執行分析程序時需要從被審計單位內部和外部獲取財務數據，下列關于數據的可靠性的說法中，不正確的是（ ）。

A.從被審計單位外部的獨立來源獲取的信息，可靠性可能更高

B.如果與信息編制相關的控制運行有效，則獲取的數據可靠性更高

C.注冊會計師可能需要考慮可獲得信息的可比性

D.注冊會計師不必考慮信息在本期或前期是否經過審計

9. 乙公司是一家采用高度自動化處理日常交易的企業，對于A注冊會計師在審計乙公司財務報表時需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是（ ）。

A.在評估乙公司財務報表重大錯報風險時，A注冊會計師尤其需要關注控制風險

B.在測試乙公司與財務報表相關的控制運行有效性時，一旦確定乙公司正在執行該控制，A注冊會計師無須再擴大控制測試的范圍

C.如果乙公司與財務報表相關的控制運行無效，A注冊會計師需要更多地依賴實質性程序獲取審計證據

D.如果乙公司與財務報表相關的控制運行無效，A注冊會計師可能無法獲取充分適當的審計證據來發表審計意見

10. 在信息技術環境下，被審計單位可能存在與信息技術相關的內部控制，下列說法中，不正確的是（ ）。

A.各業務系統之間的接口控制屬于信息技術的一般控制

B.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

C.如果信息技術應用控制本身得到了有效設計，那么無效的信息技術一般控制不影響應用控制防止或發現并糾正認定層次重大錯報的能力

D.當面臨較為復雜的IT環境時，注冊會計師更可能需要更多運用各項審計技術和審計工具開展具體的審計工作

11. 項目合伙人在復核審計工作底稿的過程中，不屬于復核內容的是（ ）。

A.特別風險

B.對所有領域所作的判斷

C.執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項

D.項目合伙人認為重要的其他領域

12. 在確定控制測試的范圍時，下列考慮因素中，說法正確的是（ ）。

A.對控制的信賴程度越高，控制測試的范圍越大

B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小

C.擬信賴控制運行有效性的時間越長，控制測試的范圍越小

D.控制的預期偏差率越低，控制測試的范圍越大

13. 下列各項中，不屬于舞弊手段的是（ ）。

A.隱瞞售后回購協議，將其作為正常銷售來處理

B.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下，按照相關購銷交易的凈額確認收入

C.利用與未披露關聯方之間的資金循環虛構交易

D.采用以舊換新的方式銷售商品時，按照新舊商品的差價確認收入

14.為了防范貨幣資金舞弊風險，注冊會計師需要關注的情形不包括（ ）。

A.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同

B.被審計單位銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”

C.被審計單位在發生經營業務的地區開立多個銀行賬戶

D.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

15.下列關于書面聲明的說法中，不正確的是（ ）。

A.書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

B.書面聲明本身不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

C.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業務約定條款中要求提供的所有信息，也沒有獲得管理層的確認，注冊會計師不能認為管理層已提供了這些信息

D.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，在從管理層處獲取有關該項投資意圖的書面聲明后，即能夠為財務報表相關認定提供充分、適當的審計證據

16.追查存貨的采購活動至存貨永續盤存記錄與存貨的（ ）認定直接相關。

A.存在

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

17. 下列情形中，不能表明應收賬款函證程序很可能無效的是（ ）。

A.以往審計業務中回函率很低

B.某些特定行業的客戶通常不對應收賬款詢證函回函，如電信行業的個人客戶

C.注冊會計師發出積極式詢證函后未得到回復

D.被詢證者系出于制度的規定不能回函

18.注冊會計師在測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當時，需要實施的程序不包括（ ）。

A.選擇在報告期末做出的會計分錄和其他調整

B.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

C.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

D.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

19.下列關于注冊會計師在識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規的行為時采取的措施的說法中，正確的是（ ）。

A.注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項，但不必溝通明顯不重要的事項

B.注冊會計師與治理層溝通被審計單位存在違反法律法規的行為時，通常采用口頭形式

C.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果根據判斷認為識別出的違反法律法規的行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向管理層通報

20.注冊會計師在審計過程中得出的結論可能會影響之前形成的判斷，比如注冊會計師實施實質性程序的結果可能影響對之前控制測試結果的考慮，下列說法中，正確的是（ ）。

A.如果通過實施實質性程序沒有發現某項認定存在錯報，這可能進一步證明了之前對該控制運行有效性的判斷

B.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，這說明之前對該控制運行有效的判斷是錯誤的

C.如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，盡管不能表明內部控制存在重大缺陷，但注冊會計師也需要就該事項與管理層和治理層進行溝通

D.注冊會計師實施實質性程序的結果會反過來影響對控制的信賴程度，也會進一步影響對實質性程序已獲取審計證據是否充分適當的判斷

21.下列關于值得關注的內部控制缺陷的表述中，正確的是（ ）。

A.注冊會計師與被審計單位溝通值得關注的內部控制缺陷，報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出、認為足夠重要從而值得向被審計單位報告的缺陷

B.為了保證溝通的及時性，注冊會計師與被審計單位溝通值得關注的內部控制缺陷采用口頭形式

C.注冊會計師需要向治理層溝通值得關注的內部控制缺陷，不必向管理層溝通

D.注冊會計師是基于對內部控制運行有效性發表審計意見的需要，去考慮值得關注的內部控制缺陷

22.A注冊會計師審計甲公司2014年度財務報表，在審計對應數據時，發現上期財務報表存在重大錯報，在上期財務報表由其他會計師事務所注冊會計師進行審計并發表無保留意見的情況下，A注冊會計師采取的措施不包括（ ）。

A.告知前任注冊會計師需要修改上期財務報表

B.如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露，A注冊會計師可以在審計報告中增加強調事項段，以描述這一情況，并提及詳細描述該事項的相關披露在財務報表中的位置

C.如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，對應數據也未經適當重述或恰當披露，A注冊會計師對解決方案不滿意，則應當考慮對審計意見的影響

D.必要時A注冊會計師可以考慮征詢法律意見

23.下列各項中，不屬于管理層需要就財務報表提供的書面聲明的是（ ）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.根據企業會計準則的規定，所有需要調整或披露的資產負債表日后事項都已得到調整或披露

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

24.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，不正確的是（ ）。

A.只要使用了審計抽樣，就會存在抽樣風險

B.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

C.注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序可能會增加抽樣風險

D.非抽樣風險可以消除

25.關于現金監盤工作的開展，下列說法中，正確的是（ ）。

A.監盤庫存現金有助于證明貨幣資金的存在認定

B.通常注冊會計師會事先和被審計單位溝通現金監盤時間

C.對庫存現金的監盤一般選擇在中午午休前或下午下班后

D.由出納對現金進行盤點，注冊會計師對其進行監盤，盤點結束，由出納和注冊會計師在庫存現金監盤表上簽字