稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違章處理等。

（1）納稅人
納稅人，是稅法規定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。

例題2：終負擔稅款的單位和個人稱為（　）。（2005年單選考題）
A.課稅對象                 B.征稅對象
C.征收主體                 D.負稅人
答案：D
解析：在理解納稅人的含義時，與納稅人有聯系又有區別的一個概念是負稅人。負稅人是指終負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可能是合一的，可能是分離的，主要看稅負轉嫁與否。

（2）課稅對象
含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。課稅對象是區別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。
按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：流轉額、所得額、財產額、其他。
例題3：我國商品課稅的課稅對象包括（　）（2005年多選考題）
A.營業額                 B.增值額
C.所得額                 D.財產額
E.銷售額
答案：ABE
解析：商品和勞務稅類，環球網校提供 是指以商品或者勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，計稅依據是商品銷售額或者業務收入額。以C項所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項財產額為征稅對象的為財產稅類。

（3）稅率
含義：稅率，是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準，
它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環節。
稅率的分類：
（1）按稅率的表現形式，分為用量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率，按這種稅率來征的稅稱為從量計征或從量稅。用百分比規定的稅率，是稅率通常的方式，按照與課稅對象的變動關系，分為
①比例稅率：分為統一比例稅率、產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率、幅度比例稅率。
②累進稅率：即按照課稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高。優點是稅負公平，具有自動調節功能，缺點是計算比較復雜。分為
ⅰ：全額累進稅率
ⅱ：超額累進稅率
（注意兩種累進稅率的比較環 球網 校提供）
③累退稅率。
（2）邊際稅率和平均稅率
（3）名義稅率和實際稅率
（4）零稅率和負稅率

例題4：下列各項中，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是（    ）。（2004年真題）
A.名義稅率        B.實際稅率         C.零稅率        D.邊際稅率
答案：C

（4）納稅環節：是指稅法規定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環節。

（5）納稅期限：是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的后時間限制。

（6）加成和減免
①附加和加成：都屬于加重納稅人負擔的措施。
附加即附加稅，是與正稅相對應一個概念。
加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。
②減免稅：屬于減輕納稅人負擔的措施
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。
減免稅是為了發揮稅收的鼓勵作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優惠政策。
③起征點和免征額：實質上都屬于免稅的特殊形式。
起征點，是指稅法規定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。
免征額，是指稅法規定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。
注意起征點和免征額的區別。環球網校提供
④出口退稅，是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環節按稅法規定繳納的稅款的制度。（現行規定：增值稅、消費稅）

（7）違章處理。
例題5：下列選項中，體現了把稅法嚴肅性與政策上必要靈活性有機結合的是（    ）。
A.納稅環節              B.納稅期限
C.附加                  D.加成             E.減免稅
答案：CDE

例題6：根據國家現行稅收制度規定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為(    )。（2006年真題）
  A．個人所得稅    B．資源稅
  C．增值稅        D．印花稅
答案：C