第十一章　財政收入

　　一、財政收入形式與分類

　　(一)財政收入的意義

　　(1)財政收入是一個籌集收入的過程，(2)從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

　　(二)財政收入的形式

　　我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構成。

　　1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產收益、政府收費、專項收入、其他收入

　　(1)稅收

　　國家憑借其政治權力向納稅人強制征收的收入。它是古老、也是主要的一種財政收入形式。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財政收入主要的形式。

　　【例題1·單選題】(2005年)稅收是國家憑借其( )取得的財政收入。

　　A.經濟權力　　　B.信用

　　C.政治權力　　　D.經濟實力

　　[答案]C

　　【例題2·單選題】(2006年)國家向納稅人征稅，憑借的是其( )。

　　A.經濟實力 　　B.國家信譽

　　C.政治權力 　　D.財產權力

　　[答案]C

　　(2)國有資產收益

　　國家憑借其對國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

　　【例題1·單選題】國有資產收益是國家憑借其( )取得的財政收入。

　　A.國有資產所有權 　　B.信用

　　C.政治權力 　　　　　D.經濟實力

　　[答案]A

　　【例題2·單選題】國家以國有資產所有者身份，通過股息、紅利等形式取得的收入，屬于( )。

　　A.稅收 　　　　　　B.國債

　　C.國有資產收益 　　D.專項收入

　　[答案]C

　　(3)政府收費

　　是政府以特許使用權或提供直接服務為基礎而取得收入的形式。包括規費和使用費兩種。

　　(4)專項收入

　　根據特定需要由國務院或者經國務院授權由財政部門批準設置、征集并納入預算管理的有專項用途的收入。如教育附加費、礦產資源補償費收入、排污費等。

　　(5)其他收入

　　包括罰沒收入，利息收入、捐贈收入、外事服務收入等。

　　2.特殊性財政收入的形式

　　(1)專用基金收入

　　指經國家批準設立的，列入預算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預算來反映。

　　(2)政府債務收入

　　指國家財政通過信用方式從國內、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務收入。

　　【例題1·單選題】(2008年)目前，我國主要的財政收入形式是( )。

　　A.國有資產收益　　B.稅收

　　C.基金收入 　　 　D.政府債務

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】下列財政收入形式中，屬于特殊性財政收入形式的是( )。

　　A.稅收收入 　　B.政府債務收入

　　C.專項收入 　　D.政府收費

　　E.專用基金收入

　　[答案]BE

　　【例題3·單選題】按我國財政收入形式分類，行政性收費收入屬于( )。

　　A.債務收入 　　B.一般性財政收入

　　C.基金收入 　　D.國有資產收益

　　[答案]B

　　【例題4·單選題】專用基金收入是經國家批準設立的，列入預算，但由( )的收入。

　　A.財政部代管

　　B.財政部和國家發展改革委員會共同管理

　　C.各省政府自行管理

　　D.各部門自行管理

　　[答案]D

　　【例題5·多選題】屬于專項收入的有( )。

　　A.規費 　　　　　　B.教育費附加

　　C.基本建設收入 　　D.排污費收入

　　E.捐贈收入

　　[答案]BD

　　(三)財政收入的分類

　　1.按財政收入來源和性質分類

　　我國2006年進行的政府收支分類改革，按財政收入的來源和經濟性質，將財政收入分為六類：(1)稅收收入;(2)社會保險基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉貸回收本金收入;(5)債務收入;(6)轉移性收入

　　熟悉分類的意義：(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統計和分析;(3)有利于形成完整的政府收支預算;(4) 使財政收入分類更趨合理和規范，便于國際比較。

　　2.按經濟部門分類(了解)

　　按經濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農業、工業、交通運輸業和商業服務業的收入。

　　農業是財政收入的基礎;來自工業的收入為財政收入的主要來源;來自交通運輸業和商業服務業的收入，呈日益增長的趨勢。

　　【例題·單選題】我國財政收入的基礎是( )。

　　A.農業　　　　　B.工業

　　C.交通運輸業　　D.商業服務業

　　[答案]A

　　3.按取得財政收入的依據分類(掌握)

　　按取得財政收入的依據分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產收入。

　　(1)政府公共財政收入是政府以社會公共事務管理者身份，依據政治權力所籌集的財政資金，包括各種稅款和行政性收費收入。具有強制性、穩定性和社會性的特征。

　　(2)國有資產收入是國家憑借國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

　　4.按取得收入的穩定程度分類(掌握)

　　按取得收入的穩定程度分類，可以分為經常性收入和臨時性收入。經常性收入包括稅收收入、經常性的收費收入等。臨時性收入包括債務收入、出賣公產收入、罰款收入等。

　　【例題·多選題】(2004年)財政收入分為經常性收入和臨時性收入，在下列選項中，( )屬于臨時性收入。

　　A.稅收收入　　　　　B.國債收入

　　C.行政性收費　　　　D.出賣公產收入

　　E.罰款收入

　　[答案]BDE

　　5.按財政收入的價值構成分類

　　按財政收入的價值構成分類，財政收入主要來自M(新創造的歸社會支配的剩余產品價值部分)。

　　【例題·單選題】按價值構成分類，我國財政收入主要來源于( )。

　　A.補償生產資料消耗的價值 　　　B.活勞動創造的價值

　　C.剩余產品價值 　　　　　　　　D.消費額

　　[答案]C

　　6.按財政收入的管理權限分類

　　按財政收入的管理權限分類，分為中央財政收入和地方財政收入。

　　【例題1·單選題】(2004年)將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產收入，這是按( )進行的分類。

　　A.財政收入的價值構成 　　　B.財政收入的管理權限

　　C.取得財政收入的依據　　 　D.取得財政收入的穩定程度

　　[答案]C

　　【例題2·多選題】按財政收入管理權限分類，將財政收入分為( )。

　　A.中央財政收入 　　B.地方財政收入

　　C.經常性收入　 　　D.臨時性收入

　　E.稅收

　　[答案]AB