第二節 銀行會計核算的基本方法
　　學習目標
　　了解會計科目的概念、分類及設置。了解銀行會計憑證與會計科目的設置。包括會計憑證的分類；基本憑證和特種憑證；會計憑證的六大要素；會計憑證的處理；會計憑證的填制與審查；會計憑證的傳遞；會計憑證的裝訂與保管；會計科目的分類及設置。
　　熟悉銀行賬務組織的賬務核對；記賬規則和錯賬沖正方法；當日發生錯賬沖正法；次日或以后發現以前的錯賬沖正法；錯賬沖正傳票。
　　掌握借貸記賬法：借貸記賬法的概念；賬戶的設置；記賬符號的使用；記賬規則；借貸記賬法試算平衡的原理與方法。掌握銀行會計報表的概念；銀行會計報表的分類；銀行內部會計報表；向外報送的會計報表。銀行資產負債表的結構和主要資產負債項目；銀行損益表的概念、結構和格式；銀行現金流量表的概念和內容。
　　銀行會計核算方法是根據會計的基本方法，結合銀行業務活動的特點和經營管理的要求，用來反映和臨督會計梳算對象，完成會計核算任務的手段。由基本核算方法和業務處理方法構成。
　　（一）銀行會計科目
　　會計科目是根據會計要素的基本框架，對會計對象所作的具體分類的名稱和標志，它是會計核算的基礎，是設置賬戶和確定報表項目的依據。
　　1、銀行會計科目的分類
　　銀行會計科目按照資金性質及經濟內容，分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類。
　　2、銀行會計科目的編號
　　銀行會計科目采用三位數進行編號。
　　（二）會計憑證的分類
　　銀行會計憑證是根據業務和財務活動原始記錄的規格化文件，是辦理收、付和記賬的依據，是核對賬務和事后查考的重要依據。
　　1、 會計憑證的分類
　　銀行的會計憑證按照業務性質可分為基本憑證和特定憑證兩大類。
　　A.基本憑證
　　基本憑證是根據業務需要和核算要求設置的共同適用的一般會計憑證。
　　B.特定憑證
　　特定憑證是銀行為了業務經營與管理的需要，根據某項業務的特殊要求而設計和印制的不同格式的專用憑證。
　　2、會計憑證的要素
　　3、會計憑證的處理
　　A.會計憑證的填制和審查
　　B.會計憑證的傳遞
　　C.會計憑證的裝訂與保管
　?。ㄈ┯涃~方法
　　記賬方法是根據一定的記賬原理和規則，采用一定的計量單位，通過賬戶來記錄經濟業務活動，反映資金狀態的一種方法。
　　記賬方法按其登記經濟業務時涉及一個還是多個賬戶，分為單式記賬和復式記賬兩種。
　　借貸記賬法是復式記賬法的方要方法之一。
　　1、借貸記賬法的概念
　　2、借貸記賬法的基本內容
　　A.記賬符號和賬戶設置
　　B.記賬規則
　　C.借貸記賬法的試算平衡。
　　（四）銀行賬務組織及其核對
　　銀行賬務組織（銀行會計核算形式）指賬簿的設置，記賬程序和核對方法的有機結合。由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分構成。
　　例題：單選
　　下列屬于會計核算中帳務組織構成部分的一項為（）。
　　A.明細核算　　B.憑證傳遞
　　C.科目設置　　D.記帳規則
　　答案：A
　　以上為12講
　?。ㄎ澹┯涃~規則和錯賬沖正方法
　　1、記賬規則
　　2、錯賬沖正方法
　　A.當日發生的差錯。
　　B.次日或以后發現的差錯。
　　C.沖正傳票，必須經會計主管人員審查蓋章后，才能辦理沖賬。
　?。┿y行會計報表
　　會計報表是根據會計核算資料歸集、加工、匯總而成的一個完整報告體系，是綜合反映銀行在一定時期財務狀況和經營成果的文件，是企業向外傳遞信息的主要途徑。
　　1、銀行資產負債表
　　銀行資產負債表是反映銀行在某特定日期財務狀況的報表。
　　A.資產項目
　?。?）流動資產。
　?。?）長期資產
　?。?）無形資產、其他資產
　　B.負債項目
　　（1）流動負債
　?。?）長期負債。
　?。?）其他負債。
　　C.所有者權益項目
　　銀行資產負債表中的所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積以及未分配利潤。
　　2、銀行損益表
　　銀行損益表是指總括反映銀行在一定期間內所取得的一切經營成果及其分配情況的財務會計報表。
　　例題：單選
　　商業銀行損益表采用多步式格式，其第二部分反映的是（ ）。
　　A.利潤總額　B.主營業務的構成情況
　　C.營業利潤的構成情況 D.凈利潤
　　答案：C
　　3、銀行現金流量表
　　銀行現金流量表是綜合反映銀行在一定期間內現金流入和流出的會計報表。它以現金的流入和流出反映銀行在一定期間內的經營活動、掩耳盜鈴活動和籌資活動的報考情況，反映現金流入流出的全部過程。
　　A.現金流量表一般包括以下三部分內容：
　?。?）經營活動產生的現金流量
　?。?）投資活動產生的現金流量
　?。?）籌資活動產生的現金流量
　　B.銀行現金流量表編制方法
　　編制現金流量表時，經營活動現金流量的列報方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為現金流量表的編制方法。直接法是通過現金收入和支出的主要類別來反映銀行經營活動的現金流量。一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以明亮有關項目的增減變動，據此計算出經營活動的現金流量。
　　例題：多選
　　下列屬于籌資活動產生的現金流量項目包括（　）。
　　A.向其他金融企業拆借的資金
　　B取得或收回權益性證券的投資
　　c.購置或處置固定資產
　　D.吸收權益性資本取得的現金
　　E.發行債券借入資金
　　答案：D E