財(cái)政收入的含義與分類(lèi)

　　一、考點(diǎn)：財(cái)政收入的含義

　　所謂財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、保證財(cái)政支出需要而籌集的一切資金的總和。

　　財(cái)政是以政府為主體的分配活動(dòng)。

　　財(cái)政收入是指一定量的貨幣收入，即國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值(m)。

　　所謂廣義的財(cái)政收入是指各級(jí)政府所支配的全部財(cái)源，包括預(yù)算內(nèi)收入(指納入政府預(yù)算的財(cái)政收入)和預(yù)算外收入(指不納入政府預(yù)算的財(cái)政收入)。而所謂狹義的財(cái)政收入則是指政府預(yù)算收入。我們通常所說(shuō)的財(cái)政收入即是指狹義的財(cái)政收入。本章所講的財(cái)政收入也是狹義的財(cái)政收入。

　　二、財(cái)政收入的分類(lèi)

　　（一）政府財(cái)政收入的來(lái)源

　　1、提供這些公共產(chǎn)品所需的財(cái)力，是由政府憑借公共權(quán)力取得的。

　　2、此外，在我國(guó)目前特殊的國(guó)情下，國(guó)有企業(yè)仍然直接參與盈利性活動(dòng)，從而也存在著政府憑借資本所有權(quán)取得的收入。

　　政府憑借公共權(quán)力取得收入，首先表現(xiàn)為政府擁有征稅權(quán)。除稅收收入之外，政府還能夠通過(guò)其他方式取得財(cái)政收入，即非稅收入。其主要包括收費(fèi)收入、國(guó)有資產(chǎn)收益收入、政府性基金等。收費(fèi)是政府憑借公共權(quán)力取得的一項(xiàng)重要收入來(lái)源。它是以政府提供某種產(chǎn)品和服務(wù)為前提的根據(jù)受益大小和服務(wù)成本來(lái)收費(fèi)。收費(fèi)的可行性，是由政府提供的部分服務(wù)具有私人產(chǎn)品性質(zhì)決定的，這類(lèi)服務(wù)通常被稱(chēng)為混合產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品。收費(fèi)從總體上看不具有稅收那樣的強(qiáng)制性，而主要是基于社會(huì)成員的自愿性原則。國(guó)有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權(quán)取得的收入。

　　當(dāng)稅收、收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益無(wú)法滿(mǎn)足政府的財(cái)政支出需要時(shí)，就有必要預(yù)支"未來(lái)"收入，即發(fā)行公債。一般而言，政府因發(fā)行公債而產(chǎn)生的債務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是利息負(fù)擔(dān)，要靠未來(lái)財(cái)政收入的增長(zhǎng)來(lái)解決，因此，通常又把公債視為未來(lái)的稅收。

　　總之，稅收、收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益和債務(wù)收入構(gòu)成了政府財(cái)政收入的來(lái)源，

　　(三)考點(diǎn)：財(cái)政收入的分類(lèi)

　　根據(jù)財(cái)政收入分類(lèi)的四大依據(jù)，我們可以對(duì)財(cái)政收入做出如下的分類(lèi)。

　　1.以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

　　以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收入兩大類(lèi)。這種分類(lèi)方法突出了稅收收入在財(cái)政收入中的主體地位，是一種實(shí)用性較強(qiáng)的財(cái)政收入分類(lèi)方法，在我國(guó)的財(cái)政統(tǒng)計(jì)工作中經(jīng)常采用的就是這種分類(lèi)方法，通常也將這種分類(lèi)方法稱(chēng)為按財(cái)政收入項(xiàng)目分類(lèi)的方法。

　　政府非稅收入管理范圍主要包括:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

　　此外，廣義的非稅收入還應(yīng)包括國(guó)債等債務(wù)收入。從1994年開(kāi)始，順應(yīng)市場(chǎng)化改革的要求，我國(guó)改變了這種做法，不再把債務(wù)收入列入國(guó)家預(yù)算收入。采用國(guó)際上通行的做法，將債務(wù)收入作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。

　　2.以財(cái)政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

　　(1)強(qiáng)制性財(cái)政收入。強(qiáng)制性財(cái)政收入，是指政府依據(jù)強(qiáng)制性財(cái)政征收權(quán)力所取得的財(cái)政收入。主要內(nèi)容包括稅收收入和罰沒(méi)收入。

　　(2)非強(qiáng)制性財(cái)政收入。非強(qiáng)制性財(cái)政收入是政府依據(jù)法定的非強(qiáng)制性財(cái)政征收權(quán)所取得的財(cái)政收入。主要內(nèi)容包括國(guó)有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入等。

　　3.以財(cái)政收入來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

　　按照財(cái)政收入的來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，包括兩種具體的分類(lèi)角度:

　　(1)以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)的收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合資經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入和個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等等。

　　(2)以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)收入、農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、商業(yè)流通部門(mén)收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等等。

　　4.以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

　　按照財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。

　　(1)中央稅。中央稅種應(yīng)是稅源集中、收入較大的稅種。我國(guó)將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種均劃為中央稅，如關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅等。

　　(2)地方稅。地方稅種應(yīng)是稅源、分散、與地方經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系緊密的稅種。我國(guó)將稅源分散、適合地方征管的稅種劃分為地方稅，如契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。

　　(3)中央與地方共享稅。中央與地方共享稅的稅種應(yīng)是那些既能兼顧各方面經(jīng)濟(jì)利益又有利于調(diào)動(dòng)地方組織收入積極性的稅種。我國(guó)將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅和證券交易稅等。

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