應納稅額的計算

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率—減免稅額—抵免稅額，

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免。企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得；

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法及其實施條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法及其實施條例的規定計算的應納稅總額*來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　2.間接抵免。居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

　　直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份。企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

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