三、案例分析題
1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬(wàn)元。
(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬(wàn)元。
(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為資本化的利息。
(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。
(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬(wàn)，稅收罰款支出5萬(wàn)元，滯納金2.73萬(wàn)元。
(6)營(yíng)業(yè)稅金及附加28.03萬(wàn)元
(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、企業(yè)2010年的收入總額為(　)萬(wàn)元。
A.730
B.756.8
C.766.8
D.776.8
<2>、企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。
A.50
B.40
C.30
D.20
<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為(　)萬(wàn)元。
A.60
B.40
C.108
D.58
<4>、企業(yè)2010年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出(　)萬(wàn)元。
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72
<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。
A.13.65
B.27.30
C.25.80
D.24.30
三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：D
【答案解析】：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬(wàn)元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：資本化的利息，通過(guò)攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。
可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)
<3>、【正確答案】：A
【答案解析】：勞務(wù)收入=700+20=720(萬(wàn)元)
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬(wàn)元)，實(shí)際列支30萬(wàn)，上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
銷售費(fèi)用=40+20=60(萬(wàn)元)
<4>、【正確答案】：B
【答案解析】：利潤(rùn)總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=231.04(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬(wàn)，可據(jù)實(shí)扣除。
可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬(wàn)元)
<5>、【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬(wàn)元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬(wàn)元)
企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬(wàn)元)

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