四、分稅制財政管理體制及其完善

　　(一)分稅制財政管理體制改革的指導思想(了解)

　　1.正確處理中央與地方的分配關系，調動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。

　　2.合理調節地區間財力分配。

　　3.正確處理政府與企業間的財力分配關系。

　　4.堅持統一政策與分級管理相結合的原則。

　　5.堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。

　　(二)分稅制財政管理體制改革的內容

　　考試內容：掌握分稅制財政管理體制改革及其調整完善的主要內容。

　　1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內容

　　(1)按照中央政府與地方政府各自的事權，確定各級財政的支出范圍。

　　(2)依據財權事權相統一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入，分為中央固定收入、地方固定收入和中央與地方共享收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃分為中央稅;將同經濟發展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。

　　中央固定收入：關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業所得稅，非銀行金融企業所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入(營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅)、中央企業上繳利潤等收入。

　　地方固定收入：營業稅(不含屬于中央營業稅的部分)、地方企業所得稅、地方企業上繳利潤，個人所得稅，城鎮土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅(不含鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的部分)、房產稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

　　中央和地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易印花稅。

　　增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：中央75%;地方25%。

　　資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。

　　證券交易印花稅：各50%。

　　(3)按統一比例確定中央財政對地方稅收返還數額。

　　以1993年為基期年核定。

　　1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數，相應扣減稅收返還額。

　　(4)妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。

　　(5)確立了新的預算編制和資金調度規則。

　　【例題1·單選題】依據分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是( )。

　　A.事權和財權相結合

　　B.事權和收入相結合

　　C.分級管理

　　D.一級政府一級預算

　　[答案]A

　　【例題2·單選題】我國目前的分稅制中增值稅在中央和地方間的劃分比例是( )

　　A.80:20

　　B.75:25

　　C.70:30

　　D.60:40

　　[答案]B

　　2.近年來對分稅制財政管理體制的調整完善

　　在收入劃分方面：

　　(1)證券交易印花稅：現在中央分享97%;地方分享3%。

　　(2)金融保險業營業稅稅率：5%——8%——5%。

　　(3)將新批轉為非農建設用地的部分收入上繳中央財政。

　　(4)打破隸屬關系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業外，其他企業所得稅和個人所得稅實施增量分成。現在分成比例：中央60%;地方：40%。

　　(5)改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數，超基數部分現在中央、地方負擔比例為92.5：7.5。

　　在財政轉移支付制度方面：

　　(1)完善了財力性轉移支付體系。財力性轉移支付是指為了彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，由上級政府安排給下級政府的補助支出。資金接受者可根據實際情況自主安排資金用途。目前，我國財力性轉移支付體系主要包括均衡性轉移支付、民族地區轉移支付等。

　　(2)建立財政專項轉移支付體系。專項轉移支付是指上級政府按照特定目的將其財政收入轉作下級財政收入來源的補助形式。

　　【例題1·多選題】現在中央和地方共享收入包括( )

　　A.增值稅

　　B.資源稅

　　C.證券交易稅

　　D.企業所得稅

　　E.土地增值稅

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】根據分稅制體制規定，將同經濟發展直接相關的主要稅種劃分為( )。

　　A.中央稅

　　B.中央與地方共享稅

　　C.地方稅

　　D.中央地方共管稅

　　[答案]B

　　【例題3·單選題】(2007年)按照我國的分稅制財政體制，下列選項中( )不屬于中央固定收入。

　　A.鐵路運輸部繳納的房產稅收入

　　B.國有商業銀行總行繳納的營業稅收入

　　C.國家郵政局上繳的利潤

　　D.省屬企業繳納的消費稅收入

　　[答案]A

　　【例題4·單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是( )。

　　A.增值稅

　　B.所得稅

　　C.證券交易印花稅

　　D.資源稅

　　[答案]B

　　【例題5·單選題】(2008年)在我國，上級政府按照特定目的將其財政收入轉用下級政府財政收入來源的補助形式，稱為( )。

　　A.財力性轉移支付

　　B.橫向轉移支付

　　C.一般性轉移支付

　　D.專項轉移支付

　　[答案]D