七、會計循環

　　會計信息是通過確認、計量和報告三個環節生成的。會計上將確認、計量和報告為主要環節的會計基本程序及相應方法稱為會計循環。

　　（一）會計確認

　　熟悉會計確認的概念：會計數據進入會計系統時確定如何進行記錄的過程，是要明確某一經濟業務涉及哪個會計要素的問題。

　　熟悉會計確認的一般標準：（1）被確認的項目是通過經濟業務活動所產生的，其交易性質符合會計要素的要求；（2）與該項目有關的未來經濟利益流入或流出企業的不確定性能明確地評估；（3）該項目應有可以計量的屬性，并能可靠地進行計量。權責發生制構成確認收入和費用的基礎，也進一步構成資產和負債的確認基礎。

　　會計確認主要是通過將會計要素按照一定的方法進行會計記錄來實現的。

　　熟悉會計記錄的概念：通過賬戶、會計憑證和賬簿等載體，運用復式記賬等手段，對確認和計量的結果進行記錄，為編制財務會計報告積累數據的過程。

　　掌握會計記錄的方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

　　1.設置賬戶

　　熟悉賬戶的分類。按照賬戶所反映的會計要素的具體內容進行分類，可以分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、費用類和損益類。按照賬戶所提供信息的詳細程度及其統馭關系，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

　　賬戶結構分為兩個基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額，增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。其基本關系是：

　　期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

　　對于資產、費用、成本類賬戶：

　　期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　對于負債、所有者權益、收入類賬戶：

　　期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　例題：（2009年）賬戶結構的基本關系是（　）。

　　A.期初余額=期末余額

　　B.期初余額+本期增加發生額=期末余額

　　C.期初余額-本期減少發生額=期末余額

　　D.期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額=期末余額

　　『正確答案』D

　　2.復式記賬

　　復式記賬是對每一項經濟業務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。主要的復式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

　　借貸記賬法下賬戶的基本結構：左方為借方，右方為貸方。

　　熟悉借貸記賬法的記賬規則： 有借必有貸，借貸必相等。

　　熟悉試算平衡：試算平衡一般是采用發生額平衡的方法，也可以采用余額平衡的方法，要求都是借貸平衡。即：

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計

　　全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

　　例題：

　　1.（2004年）下列記賬方法中，屬于復式記賬法的有（　）。

　　A.重復記賬法

　　B.借貸記賬法

　　C.增減記賬法

　　D.收付記賬法

　　E.左右記賬法

　　『正確答案』BCD

　　2.（2005年）借貸記賬法的記賬規則包括（　）。

　　A.有借必有貸，借貸必相等

　　B.全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

　　D.資產賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

　　E.收入賬戶本期發生額合計=費用賬戶本期發生額合計

　　『正確答案』ABC

　　3.（2009年）關于借貸記賬法的說法，正確的是（　）。

　　A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

　　B.一個企業的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對應

　　C.從單個賬戶看，借方發生額等于貸方發生額

　　D.一個企業全部賬戶本期借方發生額合計等于全部賬戶本期貸方發生額合計

　　『正確答案』D