4.現金流量表附注披露的內容

　　（1）將凈利潤調節為經營活動的現金流量

　　實際上就是采用間接法編制經營活動的現金流量。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四大類：（1）沒有實際支付現金的費用；（2）沒有實際收到現金的收益；（3）不屬于經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。

　　基本原理：

　　經營活動產生現金流量凈額=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目

　　（2）不涉及現金收支的投資和籌資活動

　　包括：“債務轉為資本”、“一年內到期的可轉換企業債券”和“融資租入固定資產”三個項目。

　　（3）現金流量凈增加額

　　例題：

　　1.（2009年）下列經濟業務中，因經營活動而引起的現金流入有（　）。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產取得現金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動；處置固定資產取得現金屬于投資活動。

　　2.（2008年）某企業本期取得商品銷售收入2800000元，應收票據本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發生退貨價款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品，提供勞務收到的現金”為（　）元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品收到的現金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據210000＋前期銷售商品本期收到的應收賬款600000－本期銷售本期退回商品支付的現金30000＝3580000元。

　　3.（2007年）編制現金流量表時，為了將凈利潤調節為經營活動的現金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有（　）。

　　A.沒有實際支付現金的費用 B.沒有實際收到現金的收益

　　C.不屬于經營活動的損益 D.經營性應收應付項目的增減變動

　　E.不涉及現金的投資活動

　　『正確答案』ABCD

　　四、附　注

　　附注是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　　　本章例題：

　　1.（2008年）下列會計報表中，反映企業靜態財務狀況的是（　）。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.現金流量表

　　D.所有者權益變動表

　　『正確答案』A

　　2.主要提供企業財務狀況信息的會計報表是（　）。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.現金流量表

　　D.利潤分配表

　　『正確答案』A

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