3、所有者權益：

　　【注】負債與所有者權益的聯系與區別：

　　(1)負債和所有者權益的聯系：都是資產的取得來源，都可以對企業資產提出索償要求;

　　(2)負債和所有者權益的區別：

　　負債體現債權人的索償權，使用負債所形成的資金需要還本付息，不參與利潤分配，在企業清算時優先清償;

　　所有者權益體現投資者的索償權，一般不需還本，也不需要支付利息，參與利潤分配，以利潤分配的方式作為投資人的回報。

　　【例題19：2008年多選】所有者權益的來源有()

　　A投資人投入的資本

　　B直接計入所有者權益的利得和損失

　　C留存收益

　　D出售資產所得

　　E銀行貸款

　　【答案】ABC

　　【例題20：2005年多選】下列各項中，屬于企業所有者權益的是()。

　　A.資本公積

　　B.未分配利潤

　　C.應收賬款

　　D.營業收入

　　E.盈余公積

　　【答案】ABE

　　二、反映經營成果的會計要素

　　1、收入：

　　(1)定義：

　　收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

　　日常活動：銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權。

　　(2)特征：

　　①收入應當是企業日常活動中形成的;

　　②收入應當會導致企業經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入資本;

　　③收入應當終會導致所有者權益的增加;

　　(3)確認：

　　①符合收入定義;

　　②與收入有關的經濟利益很可能流入企業;

　　③經濟利益流出企業會導致企業資產增加或者負債減少;

　　④經濟利益的流入能夠可靠計量。

　　只有本企業經濟利益的流入才屬于收入，為第三方代收的款項不屬于企業收入。

　　2、費用

　　(1)定義：

　　企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

　　(2)特征：

　　①費用應當是企業日常活動中發生的;

　　②費用應當會導致經濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。

　　③費用應當終會導致所有者權益的減少。

　　(3)確認：

　　①符合費用的定義;

　　②與費用有關的經濟利益很可能流出企業;

　　③經濟利益流出企業的結果會導致企業資產減少或者負債增加;

　　④經濟利益的流出額能夠可靠計量。

　　(4)構成內容：

　　狹義的費用是指為取得收入而發生的各種與提供商品和勞務有關的資產耗費，即營業費用。

　　工業企業的營業費用可以劃為制造成本和期間費用構成。期間費用是指與生產產品無直接關系，屬于某一時期耗用的費用。包括管理費用、財務費用和銷售費用。

　　費用與成本是相互聯系又相互區別的兩個概念，為生產某產品發生的生產費用是構成該產品成本的基礎。區別在于費用是按照時間歸集的，而產品成本是按照產品對象歸集的。

　　3、利潤

　　(1)定義：

　　利潤是指企業在一定期間內的經營成果，是企業在生產過程中各種收入扣除各種費用后的盈余，是反映經營成果的終要素。

　　利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

　　利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。

　　三、會計等式：

　　1、資產、負債、所有者權益三者關系：

　　資產=權益

　　=債權人權益+所有者權益

　　=負債+所有者權益

　　反映資產的歸屬關系。在某個特定的時點，資產與負債和所有者權益三者之間所存在的平衡關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的基礎

　　2、在不考慮調整因素，如直接計入當期利潤的利得和損失等情況下：

　　利潤=收入–費用

　　反映了企業利潤的形成過程。

　　無論發生什么經濟業務，都不會破壞上述資產與負債和所有者權益各會計要素之間的平衡關系。

　　四、經濟業務發生所引起的會計要素的變動(有九種情況，見教材219頁)

　　【注】此處內容由兩個考點：

　　(1)判斷經濟業務事項的發生引起會計要素如何變動

　　【例題21：單選】收回某單位所欠貨款10000元，存入銀行。這項經濟業務所引起的會計要素變動情況屬于()。

　　A.一項資產與一項負債同時增加

　　B.一項資產與一項負債同時減少

　　C.一項資產增加，另一項資產減少

　　D.一項負債增加，另一項負債減少

　　【答案】C

　　(2)根據會計等式判斷經濟業務事項的發生是否正確

　　依據“資產=負債+所有者權益”的恒等式去掌握。經濟業務事項不會破壞該等式關系。

　　【例題21：2011年多選】一項經濟業務發生后會引起相關會計要素的變動。下列會計要素變動情形中，正確的有()。

　　A.一項資產和一項負債同時等額增加

　　B.一項資產和一項所有者權益同時等額減少

　　C.一項負債和一項所有者權益同時等額增加

　　D.一項資產增加，一項負債同時等額減少

　　E.一項負債增加，另一項負債等額減少，資產和所有者權益不變

　　【答案】ABE

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