第二節、國庫集中收付制度

　　本節考點：

　　(1)國庫集中收付制度的概念及其主要內容，各賬戶的功能。

　　(2)財政直接支付 和財政授權支付的范疇。

　　(3)預算結余資金的處理

　　本節內容：

　　一、國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶體系的構成

　　(1)財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶;

　　(2)財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。

　　(3)財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶簡稱預算單位零余額賬戶;

　　(4)財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶簡稱預算外資金專戶;(5)經國務院或國務院授權財政部批準，為預算單位在商業銀行開設的特殊專戶簡稱特設專戶。

　　2.財政性資金銀行賬戶的設立

　　需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院批準或經國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。

　　一個基層預算單位原則上只能開設一個預算單位零余額賬戶。

　　3.各賬戶的功能

　　【例題5：單選】在國庫單一賬戶體系中，在行政單位和事業單位會計中使用的是( )。

　　A國庫單一賬戶

　　B財政部門零余額賬戶

　　C預算單位零余額賬戶

　　D預算外資金專戶

　　【答案】C

　　二、支付程序

　　財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式

　　(一).財政直接支付程序

　　預算單位實行財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總填寫。

　　(二).財政授權支付程序

　　財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品服務采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。

　　(三).預算結余資金的處理

　　預算單位結余資金的數額按照財政部門批復的部門預算數額，加上年預算結余數額，減當年財政國庫已支付數額，包括財政直接支付數額和財政授權支付數額和應繳回財政部門數額后的余額計算。

　　三、國庫集中支付業務的核算

　　【例題6：多選】財政直接支付程序適用于( )。

　　A工資支出

　　B年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出

　　C單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出

　　D特別緊急的支出

　　E單件物品或單項服務購買額超過10萬元人民幣的購買支出

　　【答案】AE

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