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2014年經濟師《中級經濟基礎》新考試指南：第三十章

2014年9月25日來源：233網校網校課程在線題庫評論

本文導航

第3頁：考點二　國庫集中收付制度
第4頁：考點三　行政事業單位財務會計報告

考點二　國庫集中收付制度
(一)國庫單一賬戶體系
國庫單一賬戶體系

賬戶

用途

使用部門

國庫單一賬戶

財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶，用于記錄核算反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出

財政總預算會計

財政部門零余額賬戶

財政部門在商業銀行為本單位開設的零余額賬戶，用于財政直接支付

和與國庫單一賬戶進行清算

國庫會計

續表

賬戶	用途	使用部門
預算單位零余額賬戶	財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶，用于財政授權支付和清算預算單位零余額賬戶	行政事業單位會計
預算外資金專戶	財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支核算	財政部門會計
特設專戶	財政部門在商業銀行為預算單位開設的特殊專戶，用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算	行政事業單位會汁

(二)支付程序
財政直接支付和財政授權支付

支付方式

含義

內容

財政直接支付

是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據財政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶

包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出

財政授權支付

是指預算單位按照財政部門的授權自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出和零星支出。
包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出

(三)國庫集中支付業務的核算
1．財政直接支付的核算：于收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入。
2．財政授權支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
3．年終預算結余資金的核算。
【例6·單選題】財政直接支付程序適用于（　　）。
A．特別緊急的支出
B．單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出
C．年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出
D．工資支出
【答案】D
【解析】本題考查財政直接支付程序的適用范圍。選項ABC適用于財政授權支付程序。

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