21、下列情況中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A．某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者
B．某企業(yè)變賣廠房一棟
C．某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡
D．某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售
答案：b
解析：將自產(chǎn)貨物分配給投資者應(yīng)視同銷售，征收增值稅；鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡，提供的是“修理”貨物的勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅；某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售，銷售的是“白酒”屬于貨物范疇，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)變賣廠房，“廠房”屬于不動(dòng)產(chǎn)，不是增值稅的范圍，所以應(yīng)征收“營(yíng)業(yè)稅”。

22、下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。
A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品、
B．由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
答案：d
解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。其必須具備的條件：委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。
注意：受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。如果出現(xiàn)以上情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

23、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A．發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B．取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
C．每一期收取貨款的當(dāng)天
D．銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
答案：d
解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（1）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
（3）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（5）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。
（6）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
（7）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

24、某廣告經(jīng)營(yíng)公司2007年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。
A．0.55
B．0.7
C．0.8
D．0.95
答案：c
解析：廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18-3+1）×5%=0.8（萬元）

25、2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)50萬元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5％，娛樂業(yè)稅率為20％)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。
A．4.2
B．4.5
C．13.5
D．18
答案：d
解析：娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（10+50+30）*20%=18萬元

26、某企業(yè)2008年虧損20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利5萬元，2011年虧損15萬元，2012年盈利8萬元，2013年盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額是（ ）
A 47萬元
B 48萬元
C 49萬元
D 74萬元
答案：c
解析：08年度的20萬元虧損，應(yīng)由2009－2013年這五年的盈利來彌補(bǔ)。2010年彌補(bǔ)5萬，2012年彌補(bǔ)8萬，2013年彌補(bǔ)6萬，總計(jì)彌補(bǔ)19萬元，剩余1萬元的虧損，不得再用稅前所得彌補(bǔ)。
09年虧損，應(yīng)由2010－2014年的盈利來彌補(bǔ)，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補(bǔ)了2008年的虧損，所以應(yīng)由2014年的盈利來彌補(bǔ)10萬元虧損。
2011年15萬元虧損，也由2014年的盈利來彌補(bǔ)補(bǔ)虧之后，2014年的盈利為74-10－15＝49萬元，納稅所得額為49萬元

27、某內(nèi)資企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的全部應(yīng)稅所得為100萬元，來源于境外A國分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得(扣除境外已繳所得稅)20萬元，在A國已繳所得稅5萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25％的所得稅率，且不用彌補(bǔ)以前年度虧損，則該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A．28
B．33
C．34.6
D．26.25
答案：d
解析：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
=【（100+20+5）*25%】*【（20+5）/（100+20+25）】
=6.25萬元>境外實(shí)際繳納的稅款5萬元，所以5萬元可以全額抵免。
該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-抵免稅額
=（100+20+5）*25%-5=26.25萬元

28、一外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，假設(shè)2008年從中國境內(nèi)的一家內(nèi)資企業(yè)取得利息所得30元，假設(shè)不考慮其他稅收，則該外國企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為( )萬元。
A．3
B．6
C．9
D．9.9
答案：a
解析：見教材124頁，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=30*10%=3萬元

29、村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營(yíng)用，按照稅法規(guī)定，王某可( )。
A．就經(jīng)營(yíng)用房繳納房產(chǎn)稅
B．不繳納房產(chǎn)稅
C．暫免房產(chǎn)稅
D．減半繳納房產(chǎn)稅
答案：b
解析：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

30、出售土地使用權(quán)，應(yīng)按照( )計(jì)算繳納契稅。
A．市場(chǎng)價(jià)格
B．評(píng)估價(jià)格
C．成交價(jià)格
D．重置價(jià)格
答案：c
解析：考核契稅計(jì)稅依據(jù)。
（1）國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。
（4）國有土地使用權(quán)出讓，其計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。