三、案例分析題（案例分析題：（共5題，1小題10分，2小題10分，3小題4分，4小題6分，5小題10分，共40分））

81、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用17％的增值稅稅率，2009年8月發生下列業務：
1.購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為68000元，
材料已經驗收入庫，款項尚未支付；
2.購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發票注明的價款為5萬元，增值稅8500元，款項已經支付；
3.銷售產品一批，開出專用發票，價款90萬元，稅款153000元；
4.將產品投資入股20萬元(成本價)，該企業沒有同類產品售價；
5.銷售小轎車1輛，取得收入220480元，小轎車賬面原值30萬元；
6.該企業附設一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入10萬元，取得代為旅客購
買飛機票手續費收入2000元；
7.招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬元，歌舞廳門票收入3萬元，歌
舞廳銷售酒水收入5萬元(歌舞廳營業稅稅率為20％)。
本月取得的相關票據均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10％。

1.本期增值稅銷項稅額為( )元。
A．159400
B．190400
C．199000
D．202880

2.本期允許抵扣的增值稅進項稅額為( )元。
A．64000
B．68000
C．76500
D．85000

3.本期應納增值稅為( )元。
A．113900
B．118140
C．125900
D．132880

4.應納營業稅的項目有( )。
A．住宿費收入
B．代買車票手續費收入
C．餐飲收入
D．銷售小轎車

5.本期應納營業稅為( )元。
A．14100
B．19100
C．25100
D．27100
答案：B,C,B,ABC,D
解析：1.解析：第3筆業務銷項稅=153000元
第4筆業務產品投資入股視同銷售，銷項稅=200000*（1+10%）*17%=37400元
銷項稅合計=153000+37400=190400元
2.解析：第1筆業務進項稅=68000元
第2筆業務進項稅=8500元
進項稅合計=68000+8500=76500元
3.解析：第5筆業務銷售小轎車按4%征收率減半征收增值稅。所以
當期增值稅額=190400-76500+【220480/(1+4%)】*4%*50%
=118140元
4.解析：住宿費收入，手續費收入、餐飲收入均按照服務業征收營業稅。
歌舞廳門票收入、酒水收入均按照娛樂業征收營業稅。
5.解析：（100000+2000+120000）*5%+（30000+50000）*20%=27100元

82、中國公民張某系一大學教授，2006年度取得的收入情況如下：
(1)每月取得工資收入5600元；
(2)一次性取得設計收入2 萬元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過國家機
關分別捐給了農村義務教育和貧困地區；
(3)出版專著一部，出版社支付稿酬10萬元；
(4)在A國講學取得稅后收入2萬元，已按收入來源地稅法繳納了個人所得稅3000元。

1.2006年度張某取得的工資收入應繳納個人所得稅為( )元。
A．5700
B．6564
C．7140
D．4980

2.2006年度張某取得的設計收入應繳納個人所得稅為( )元。
A．1000
B．1400
C．1800
D．1960

3.2006年度張某取得的稿費收入應繳納個人所得稅為( )元。
A．11200
B．14000
C．16000
D．20000

4.2006年度張某從A國取得的講學收入在我國應繳納的個人所得稅為( )元。
A．200
B．680
C．1900
D．3200

5.下列表述中正確的有( )。
A．張某不是自行申報納稅的納稅義務人
B．張某應在2006年度終了后3個月內自行到主管稅務機關辦理納稅申報
C．稿費收入的個人所得稅以支付稿費的單位為扣繳義務人
D．張某應在2006年度終了后45日內，將從A國取得的講學收入應在中國繳納的所得稅款繳入國庫
答案：D,B,A,B,BC
解析：1.解析：工資收入應納個人所得稅=【（5600-2000）×15％－125】×12＝4980元
2.解析：取得設計收入20000元，屬于勞務報酬，扣減20％的費用，通過國家機關向農村義務教育捐贈全額扣除，通過國家機關向貧困地區的捐贈不超過應納稅所得額30％的扣除，所以：設計收入應納個人所得稅＝[20000×(1-20％)-6000]×(1-30％)×20％＝1400元。
3.解析：稿酬收入4000元以上的扣減20％的費用，所以，
100000×(1－20％)×20％×(1－30％)
=11200元
4.解析：從A國取得的講學收入屬于從境外取得的勞務報酬，其稅前勞務報酬收入是23000（20000+3000），依照中國稅法規定計算的應納稅額（扣除限額）＝23000×（1-20％）×20％＝3680元境外實際已經繳納的個人所得稅為3000元，低于扣除限額，所以應對在中國繳納差額部分的稅款，即該所得應補繳個人所得稅3680-3000＝680元
5.解析：張某的年納稅所得額已經超過了12萬元，而且有從境外取得的所得，因此屬于自行申報納稅的納稅義務人。A錯誤年所得12萬元以上的納稅義務人，應當在年度終了后3個月內自行到主管稅務機關辦理納稅申報，所以B正確。個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，C正確從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送申報表,D錯誤。