銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取得增值稅。

　　計(jì)算： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，

　　注意若銷(xiāo)售額含增值稅，則需要換算

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額=【含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)】×稅率

　　推導(dǎo)：含稅銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額+銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　=不含稅銷(xiāo)售額+不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率

　　=不含稅銷(xiāo)售額×(1+增值稅稅率)

　　所以：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率)

　　銷(xiāo)售額的確定―――計(jì)稅依據(jù)

　　銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的價(jià)款是不含稅價(jià)款

　　(2)普通發(fā)票上注明的金額為價(jià)稅合計(jì)數(shù)需要換算(向消費(fèi)者、使用單位、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一般應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票)

　　(3)價(jià)外費(fèi)用―――隨貨物收取的，與貨物的銷(xiāo)售密切聯(lián)系。

　　①價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　②價(jià)外費(fèi)用不包括：

　　A:向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　B:受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　　C:同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　D:同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費(fèi)：

　　由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)收費(fèi)。

　　收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。

　　所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

　　E:銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、車(chē)輛牌照費(fèi)。

　　③價(jià)外費(fèi)用若沒(méi)有明確說(shuō)明是不含稅的，就應(yīng)該認(rèn)為是含稅價(jià)格，需要換算。

　　【例題：06多選】.增值稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有(　)。

　　A.向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款

　　B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)

　　C.向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)

　　D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的儲(chǔ)備費(fèi)

　　E.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的

　　答案：AE

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