自產自用應稅消費品的計稅依據和應納稅額計算

　　1、用于連續生產應稅消費品的―――不納稅

　　所謂"納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的"，是指作為生產終應稅消費品的直接材料，并構成終產品實體的應稅消費品。

　　2、用于其他方面的―――于移送使用時納稅

　　所謂用于其他方面是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務和用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　【例題34：單選】根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。

　　A.煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

　　D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　答案：D

　　3、有同類消費品銷售價格的―――――同類消費品的銷售價格作為計稅依據

　　若價格高低不等，應按銷售數量加權平均計算。

　　銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均售價計算：

　　(1)銷售價格明顯偏低又無正當理由的;

　　(2)無銷售價格的。

　　4.沒有同類消費品銷售價格的――――按組成計稅價格計算

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　【例題35】某企業將生產的成套化妝品作為年終獎勵發給本廠職工，查知無同類產品銷售價格，其生產成本為15000元。國家稅務總局核定的該產品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應納消費稅稅額。

　　【解析】

　　組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)

　　應納消費稅稅額=22500×30%=6750(元)

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