娛樂業的計稅依據

娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業的其他各項收費。

【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元(已知服務業稅率為5%，娛樂業稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業稅為( )萬元。

A.4.2

B.4.5

C.13.5

D.18

答案：D

解析：應納營業稅=(10+50+30)*20%=18萬元

服務業的計稅依據

服務業的營業額是納稅人提供服務業勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

(1)代理業營業額，是指納稅人從事代理業務向委托方實際收取的手續費、介紹費、代辦費用收入。

服務性單位從事餐飲中介的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

(2)旅游業營業額的確定：

①旅游企業組織旅游團到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額;

②對旅游企業組織旅游團在我國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。

(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業加工制作的費用支出不得扣除。

【例題47：07年單選】某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業稅為(　)。

A.0.8萬元

B.0.55萬元

C.0.7萬元

D.0.95萬元

答案：A

解析：除了廣告發布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以

應納營業稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)

【例題48：06單選】.在計算繳納營業稅時，下列營業收入屬于差額納稅的收入是(　)。

A.旅游企業組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團取得的收入

B.銀行的手續費收入

C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入

D.典當業收取的勞務收入

答案：A

解析：對一般貸款、典當、金融經紀業等中價服務、以取得的利息收入全額或手續費收入全額確認為營業額;所以BD不選

運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業運輸的，以全程運費減去付給轉運企業的運費后的余額為營業額，所以應選擇A。

對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。所以C應全額征稅，不選。

編輯推薦：
2010年經濟師中級財稅預習商品勞務稅制度匯總
2010年經濟師考試備考資料、學習方法匯總