(三)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

1、一般規(guī)定

(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(3)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。

(5)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

2、特殊規(guī)定—見教材116頁。

(1)納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(2)交通運(yùn)輸業(yè)納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定

注意：

①中國鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為北京;中央地方合資鐵路的納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地;地方鐵路公司納稅地點(diǎn)為地方鐵路機(jī)構(gòu)所在地。

②航空運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)是作為納稅人的航空公司、航空分公司、民航地區(qū)管理局、飛機(jī)場、航站所在地。

③內(nèi)河航運(yùn)業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)均為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。

(3)建筑業(yè)納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定

①工程未跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地即工程所在地納稅。

②工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地納稅。

(4)金融保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定

注意：

①金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款應(yīng)納的營業(yè)稅，由受托方代扣并向受托方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

②境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為：在境內(nèi)設(shè)有代理部門或委托或機(jī)構(gòu)代辦的，為代理部門或代辦機(jī)構(gòu)所在地;在境內(nèi)不設(shè)代理部門的，為境內(nèi)投保人所在地。

【例題52：08年多選改編】下列營業(yè)項(xiàng)目中，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。

A.銷售不動產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.從事內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：BD

解析：銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。

編輯推薦：
2010年經(jīng)濟(jì)師中級財(cái)稅預(yù)習(xí)商品勞務(wù)稅制度匯總
2010年經(jīng)濟(jì)師考試備考資料、學(xué)習(xí)方法匯總