二、現(xiàn)代稅收原則

　　稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟原則、公平原則等

　　1.稅收的財政原則——包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。

　　稅制建設(shè)的財政原則包括：(1)充裕原則;(2)彈性原則;(3)便利原則;(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費用。

　　2.稅收的經(jīng)濟原則

　　稅收的經(jīng)濟原則具體包括配置原則和效率原則：

　　(1)配置原則——稅收活動必須有利于資源配置

　　(2)效率原則(重要)

　　稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。

　　，稅收的經(jīng)濟效率原則——國家征稅不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾

　　國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。

　　檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔小化和額外收益化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾。

　　第二，稅收本身的效率原則

　　應(yīng)節(jié)約稅收的行政費用。基本要求：以小的稅收成本取得的稅收收入。

　　3.稅收的公平原則(重要)

　　即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　　(1)普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。基于某種經(jīng)濟和社會原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外

　　(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。

　　測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的的尺度。

　　【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括(　)

　　A.財政原則

　　B.經(jīng)濟原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　【答案】ABD

　　【例2·多選題】(2007年)財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　)。

　　A.充裕原則

　　B.彈性原則

　　C.便利原則

　　D.效率原則

　　E.節(jié)約原則

　　【答案】ABCE

　　【例3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。

　　A.便利原則

　　B.配置原則

　　C.經(jīng)濟原則

　　D.彈性原則

　　【答案】D

　　【例4·單選題】國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的(　)

　　A.經(jīng)濟效率原則

　　B.資源配置原則

　　C.公平原則

　　D.穩(wěn)定原則

　　【答案】A

　　【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟原則包括(　)

　　A.配置原則

　　B.效率原則

　　C.普遍原則

　　D.彈性原則

　　E.充裕原則

　　【答案】AB

　　【例6·單選題】稅收負擔要公平合理地分配到社會各成員身上體現(xiàn)了稅收的(　)

　　A.普遍原則

　　B.平等原則

　　C.公平原則

　　D.充裕原則

　　【答案】C

　　【例7·多選題】(2006年)稅收的公平原則包括(　)。

　　A.彈性原則

　　B.便利原則

　　C.節(jié)約原則

　　D.普遍原則

　　E.平等原則

　　【答案】DE

　　【例8·單選題】(2008年)在當代西方稅收學(xué)界看來，設(shè)計和實施稅收制度的重要的原則是(　)。

　　A.公平原則

　　B.經(jīng)濟原則

　　C.效率原則

　　D.財政原則

　　【答案】A

　　【例9·單選題】除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔體現(xiàn)了稅收的(　)

　　A.普遍原則

　　B.平等原則

　　C.效率原則

　　D.充裕原則

　　【答案】A