編輯推薦：2010年中級經濟師考試財政稅收講義及習題匯總

　　第四章　稅收理論

　　第三節　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總和。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法

　　(2)稅收法律

　　(3)稅收法規

　　(4)部委規章和有關規范性文件

　　(5)地方性法規、地方政府規章和有關規范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國際稅收條約或協定

　　2.稅法的非正式淵源

　　(三)稅法的基本原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的法律原則。稅收法定主義原則是確定國家征稅和私人納稅義務的根本原則。該原則的實質在于對國家的權力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素與稅制結構

　　(一)稅收制度

　　稅收制度，簡稱稅制，是一個歷史的、財政的范疇。廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。

　　稅收制度又有另一種含義——稅制結構：一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協調構成的稅制體系。
　　 (二)稅收制度的構成要素(稅法構成要素，稅制構成要素，掌握)

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率

　　(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)

　　指稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

　　注意代扣代繳義務人的概念。

　　(2)征稅對象

　　也稱作“征稅客體”，指對什么課稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

　　了解征稅范圍、稅類、稅種、稅目、計稅依據、計稅標準、稅基、稅源的概念。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　(3)稅率

　　稅率是計算稅額和稅收負擔的尺度。稅率是稅收制度的中心環節，體現征稅程度。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　　應納稅額=10000×20%-500=1500元