問題內容：

　　中級經濟師考試財政稅收專業，甲國居民有來源于乙國經營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元;來源于丙國經營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙丙三國經營所得的所得稅稅率分別為50%，40%，60%;甲乙丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10%，20%，5%。請回答以下問題：

　　在分國抵免法下來源于乙國所得的抵免額是多少?

　　在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額是多少?

　　在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為多少?

　　在綜合抵免法下上述所得的抵免額為?

　　在綜合抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為?

　　請老師列出詳細步驟講解，謝謝!

　　老師回答：

　　1、在分國抵免法下來源于乙國所得的抵免額為（　　）

　　A55萬元

　　B50萬元

　　C10萬元

　　D0萬元

　　【答案】B

　　【解析】步，計算抵免限額，

　　抵免限額=乙國抵免限額=(100*50%+50*10%)=55萬

　　2、計算實際抵免額。

　　乙國實際繳納稅款=100*40%+50*20%=50萬抵免限額106萬元，當期只需抵免106萬元

　　3、在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅額為()萬元。

　　A161

　　B5

　　C0

　　D-7

　　【答案】B

　　【解析】55萬+106萬-(50+106)=5萬元

　　4、在綜合抵免法下上述所得的抵免額為（　　）萬元。

　　A173

　　B161

　　C123

　　D50

　　【答案】B

　　【解析】步，計算綜合抵免限額。

　　綜合抵免限額：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161萬

　　第二步，計算實際抵免額。注意抵免限額與抵免額之間的區分。

　　乙國實際繳納+丙國實際繳納稅款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173萬元>抵免限額161萬元，當期只需抵免161萬元。

　　5、在綜合抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅額為（　　）萬元。

　　A166

　　B10

　　C0

　　D-7

　　【答案】C

　　【解析】計算甲國應征稅款=161-161=0

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