第四章　稅收理論

　　一、本章重點、難點

　　1.掌握稅收的概念及稅收的三點含義

　　稅收由國家征收，行使征稅權(quán)的主體是國家。稅收是政府取得財政收入、有效形式。

　　2.掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、社會成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。

　　3.掌握稅收的職能：財政職能(收入職能)、經(jīng)濟職能(調(diào)節(jié)職能)、監(jiān)督職能，其中稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　4.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：(1)政府公共職能;(2)社會生產(chǎn)力水平;(3)生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　5.熟悉古典稅收原則

　　6.掌握現(xiàn)代稅收原則

　　7.熟悉稅法的概念和淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　8.熟悉稅法的效力與解釋

　　注意立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不能作為法院判案的直接依據(jù)。

　　9.熟悉稅法的法定主義原則——稅法重要的基本原則，或稱稅法的法律原則。該原則的實質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。

　　10.掌握稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率;熟悉稅收制度的其他要素。

　　11. 熟悉我國現(xiàn)行稅收法律制度：法律級次分類、稅種分類

　　12.掌握稅收負擔(dān)的概念

　　13.熟悉稅收負擔(dān)的衡量指標：分為宏觀稅收負擔(dān)的衡量指標和微觀稅收負擔(dān)的衡量指標。

　　14.掌握稅收負擔(dān)的影響因素——經(jīng)濟因素與稅制因素。

　　15.掌握稅負轉(zhuǎn)嫁和稅負歸宿的概念，掌握稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

　　16.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　商品經(jīng)濟的存在;自由的價格體制。

　　17.熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

　　18.熟悉國際稅收的概念

　　國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　19.掌握稅收管轄權(quán)的概念及其確定原則

　　屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國行使稅收管轄權(quán)的基本原則。

　　20.熟悉稅收管轄權(quán)的種類

　　(1)收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

　　(2)居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

　　多數(shù)國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　21.國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。熟悉國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。

　　22.掌握國際重復(fù)征稅的免除：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限額的計算方法——分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得限度的抵免。

　　23.掌握稅收饒讓的概念

　　24.了解國際避稅與反避稅

　　25.了解國際稅收協(xié)定

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