第八章　稅務管理

　　一、本章重點、難點

　　(一)稅務登記

　　1.熟悉稅務登記的范圍

　　2.掌握稅務登記的種類：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記。

　　3.設立稅務登記——先工商，后稅務;30日

　　4.變更稅務登記——先工商，后稅務;30日

　　5.注銷稅務登記——先稅務，后工商;特殊情況下：15日

　　6.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應申報辦理注銷稅務登記;納稅人住所、經營地點變動而未涉及改變稅務登記機關的，應申報辦理變更稅務登記

　　7.掌握停業、復業登記

　　8.熟悉外出經營報驗登記

　　9.熟悉稅務登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務登記證件辦理的事項

　　要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　10.熟悉稅務登記的法律責任

　　(二)賬簿憑證管理

　　1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　2.掌握賬簿的設置要求

　　3.掌握賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規定者外，至少保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀。

　　4.了解憑證管理

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　注意：原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　(三)發票管理

　　1.增值稅專用發票，全國統一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統一的發票監制章，發票防偽專用品的生產和發票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

　　普通發票，由省、自治區、直轄市稅務機關統一設計式樣，套印全國統一的發票監制章，指定企業印制。

　　2.發票印制審批

　　自用發票經縣以上稅務機關批準，到指定印刷廠印制

　　3.發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由稅務機關負責，發票禁止在境外印制。

　　4.熟悉發票領購管理

　　(1)增值稅專用發票只限一般納稅人領用。

　　(2)臨時經營領購發票手續

　　(3)發票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應

　　5.一般情況下，由收款方向付款方開發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票：收購單位和扣繳義務人支付款項。

　　6.熟悉不得開具增值稅專用發票的情形以及增值稅專用發票填開的時間規定;銷貨退回、銷售折讓的處理

　　7.發票的存根聯和發票登記簿應保存5年

　　8.了解發票檢查的方法：(1)對照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發票檢查的一般方法：①鑒別真偽;②邏輯審核;③就地調查;④交叉傳遞;⑤雙重稽核

　　(四)納稅申報

　　1. 熟悉納稅申報的對象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報);(2)扣繳義務人

　　2.了解納稅申報的內容

　　3.掌握納稅申報的方式：直接申報(上門申報);郵寄申報;數據電文;委托代理申報

　　4.熟悉納稅申報的期限

　　5.掌握延期申報的規定

　　(1)延期的具體期限一般是一個申報期限內，長不超過3個月。

　　(2)經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內預繳稅款;并在核準的延期內辦理納稅結算

　　6.納稅申報的法律責任——注意處罰數額的規定

　　(五)了解稅收征收管理的形式：行業管理(條條管理);區域管理(塊塊管理、分片管理);按經濟性質管理;巡回管理;駐廠管理

　　(六)稅款征收的管理

　　1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗征收;定期定額征收

　　2.了解稅款征收的內容，注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關聯企業的稅收調整制度

　　稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

　　3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保;納稅保證金擔保;納稅擔保物擔保

　　4.掌握稅收保全措施和強制執行措施

　　5. 掌握稅款追征與退還

　　(七)熟悉減免稅管理

　　1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時減免

　　2.熟悉減免稅管理規程

　　(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　(2)熟悉減免稅的申請、申報和審批實施

　　(八)了解出口退稅管理

　　1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物

　　2.出口退稅的形式

　　(1)不征不退的形式

　　(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經營權的生產企業自營出口或委托出口的自產貨物

　　(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿企業

　　(九)了解稅收控制管理

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