三、減免稅管理(熟悉)
　　(一)減免稅種類的一般劃分
　　1.法定減免
　　起征點、免征額屬于法定減免的范圍
　　2.特案減免
　　3.臨時減免
　　(二)減免稅管理規程(熟悉)
　　1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
　　注意：168頁
　　(3)納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息
　　(4)減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定
　　2.減免稅的申請、申報和審批實施

報批類	（1）納稅人申請報批類減免稅的	納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關
	（2）稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據情況分別作出處理
	（3）稅務機關受理或不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證 減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作 縣、區級稅務機關負責審批的減免稅 必須在20個工作日內作出審批決定 地市級稅務機關負責審批的減免稅 必須在30個工作日內作出審批決定 省級稅務機關負責審批的減免稅 必須在60個工作日內作出審批決定
	（4）稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定
備案類	納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報相關資料備案。主管稅務機關在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行

　　3.減免稅的監督管理
　　(1)納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報
　　(3)減免稅的審批采取誰審批誰負責制度
　　4.減免稅的備案
　　屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區及西部地區新辦企業年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。
　　四、出口退稅管理(了解)
　　(一)出口退稅的范圍
　　1.出口退稅的貨物范圍
　　(1)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)
　　①必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發票(抵扣聯)，屬于征收消費稅的還應取得由企業開具并經稅務機關和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關離境;③在財務上做出口銷售。
　　(2)不具備貨物出口條件，特準退稅的貨物，了解
　　(3)具備貨物出口條件，除經國家批準屬于進料加工復出口貿易外，不予退稅的貨物：原油;援外出口貨物;國家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等;糖。
　　2.出口退稅的企業范圍
　　(1)具有外貿出口經營權的企業
　　(2)委托出口的企業
　　(3)特定出口退稅企業：外輪供應公司、對外修理修配企業、對外承包工程公司
　　(二)出口退稅的形式
　　1.不征不退的形式
　　①來料加工、進料加工采取進口免稅和出口不退稅的作法
　　②保稅區內加工企業出口貨物
　　2.免、抵、退形式(熟悉)
　　適用于具有出口經營權的生產企業自營出口或委托出口的自產貨物
　　3.先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿企業
　　4.實行出口退稅電子化管理
　　【例題1·單選題】下列條件不屬于出口貨物退稅必要條件的是(　)。
　　A.報關離境
　　B.屬于增值稅，消費稅征稅范圍的貨物
　　C.采用來料加工形式
　　D.在財務上做出口銷售
　　【答案】C
　　【解析】本題考查貨物出口退稅的三個條件。
　　【例題2·多選題】(　)采用不征不退的形式進行出口退稅。
　　A.保稅區內加工企業出口貨物
　　B.來料加工
　　C.進料加工
　　D.生產企業自營出口貨物
　　E.外貿企業收購貨物出口
　　【答案】ABC
　　【解析】來料加工、進料加工采取進口免稅和出口不退稅的做法，保稅區內加工企業出口貨物也采取不征不退的形式。
　　【例題3·多選題】出口退稅的形式主要包括(　)。
　　A.征稅不退稅
　　B.不征不退
　　C.免、抵、退
　　D.先征后退
　　E.超稅負返還
　　【答案】BCD
　　【解析】出口退稅的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。

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