第二節(jié) 結(jié)算中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換

一、原始開(kāi)賬中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換(重點(diǎn))

(一)使用開(kāi)賬貨幣的基本要求

所謂開(kāi)賬，是指在對(duì)運(yùn)輸憑證進(jìn)行核算后，向外航寄送賬單收取已承運(yùn)外航票證收入的過(guò)程。開(kāi)賬貨幣(currency of billing)是賬單中使用的貨幣。與開(kāi)賬貨幣相關(guān)的還有清算貨幣(currency of clearance)和結(jié)算貨幣(currency of settlement)。開(kāi)賬貨幣與清算貨幣和結(jié)算貨幣之間存在密切聯(lián)系，對(duì)于某一航空公司而言，三者往往是同一種貨幣，只是所處階段不同。 根據(jù)是否通過(guò)國(guó)際航協(xié)清算所清算，對(duì)于開(kāi)賬貨幣有如下要求：

通過(guò)國(guó)際航協(xié)清算所清算的成員，應(yīng)使用國(guó)際航協(xié)清算所規(guī)定的美元(USD)作為開(kāi)賬貨幣，除非兩家成員都選擇英鎊(GBP)或都選擇歐元(EUR)，才分別以英鎊或歐元作為開(kāi)賬貨幣

(二)開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換

明確了客貨開(kāi)賬貨幣的要求，還需結(jié)合票證上的貨幣填列考慮以何種貨幣為基礎(chǔ)按特定的比價(jià)完成向開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

1. 客票

(1)客票中的貨幣填列

客票無(wú)論形式如何，都會(huì)包含票價(jià)欄(FARE)、實(shí)付貨幣欄(EQUIV.FARE PD.)、稅款欄(TAX)和票價(jià)總額欄(TOTAL)。

①在始發(fā)國(guó)付款(SI)

A.以始發(fā)國(guó)貨幣付款

B.以非始發(fā)國(guó)貨幣付款

②在非始發(fā)國(guó)付款(SO)

A.以付款國(guó)貨幣付款

B.以非付款國(guó)貨幣付款

(2)客票開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換

由于客票上填列的貨幣種類不一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會(huì)計(jì)手冊(cè)》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國(guó)貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開(kāi)賬貨幣。

2.貨運(yùn)單

(1)貨運(yùn)單中的貨幣填列

貨物運(yùn)費(fèi)的付費(fèi)方式有運(yùn)費(fèi)預(yù)付(PP)和運(yùn)費(fèi)到付(CC)兩種形式。但無(wú)論是PP還是 CC，貨單上填列的幣種總是始發(fā)國(guó)貨幣。

(2)貨運(yùn)單開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換

貨運(yùn)結(jié)算中以貨單上填列的始發(fā)國(guó)貨幣為基礎(chǔ)，進(jìn)行開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

與客票一樣，當(dāng)貨運(yùn)單中存在以USD或EUR代替本國(guó)貨幣公布貨運(yùn)價(jià)時(shí)，USD或EUR視同本國(guó)的銷售票價(jià)。

(三)貨幣轉(zhuǎn)換時(shí)使用的比價(jià)——五天比價(jià)

1.五天比價(jià)的概念

五天比價(jià)(Five Day Rate，簡(jiǎn)稱FDR)是指：由ICH公布的當(dāng)前月前一月的截至25日為止的銀行后五個(gè)營(yíng)業(yè)日的平均比價(jià)。

2.五天比價(jià)的使用

(1)開(kāi)賬貨幣的換算應(yīng)使用當(dāng)前月前一月的FDR;

①對(duì)于通過(guò)國(guó)際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月即為當(dāng)前清算的月份(Month of clearance of transaction);

②對(duì)于不通過(guò)國(guó)際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月是指賬單上的大多數(shù)票證交易日期所在的月份(The month of transaction of the majority of items on the bill)。

(2)若當(dāng)前月的FDR與其前一月的FDR相比較，變動(dòng)率達(dá)到或超過(guò)l0%，應(yīng)采用當(dāng)前月的全月平均比價(jià)。若沒(méi)有公布全月平均比價(jià)，則可以用當(dāng)前月FDR與當(dāng)前月前一月FDR的平均值代替。

經(jīng)典例題：客票開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以（　　）為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開(kāi)賬貨幣。

A.始發(fā)國(guó)貨幣

B.付款國(guó)貨幣

C.實(shí)付貨幣

D.公布貨幣

【答案】B

【答案解析】由于客票上填列的貨幣種類不一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會(huì)計(jì)手冊(cè)》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開(kāi)賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國(guó)貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開(kāi)賬貨幣。

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