例12、列入營業(yè)外支出的項目主要有（    ）。 
A．無形資產(chǎn)盤虧     
B．債務(wù)重組損失            
C．計提的無形資產(chǎn)減值準備           
D．非常損失         
E．計提的固定資產(chǎn)減值準備   
答案： B．C、D、E
 
二、施工企業(yè)利潤分配
根據(jù)我國有關(guān)法律的規(guī)定，一般企業(yè)和股份有限公司每期實現(xiàn)的利潤在交納所得稅后，實現(xiàn)的凈利潤應首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后應按以下順序進行分配：
(一)計算可供分配利潤
將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)相加，計算出可供分配利潤。如果可
供分配利潤是負數(shù)，即虧損，則不能進行后續(xù)分配。   
(二)計提法定盈余公積金
企業(yè)分配當年稅后利潤時，應當按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤，以10％的比例提取法定盈余公積。當法定盈余公積金累計達到企業(yè)注冊資金的50％時，可不再提取。法定盈余公積金用于彌補企業(yè)虧損和按國家規(guī)定或經(jīng)股東會議決議轉(zhuǎn)增資本，以不低于企業(yè)注冊資本的25％為限。   
(三)計提公益金   
 公益金是用于職工集體福利支出的資金。它同樣以抵減年初累計虧損后的本年凈利潤為基數(shù)，按5％～10％的比例提取。
(四)計提任意盈余公積金 
在向投資者分配利潤前，經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決定，企業(yè)可以提取任意公積金。公司的優(yōu)先股股利，應在計提任意盈余公積金前分配。  
(五)向投資者分配利潤   
企業(yè)要在提取盈余公積金和公益金后，才能向投資者分配利潤。 
１．一般企業(yè)的應按投資各方的出資比例進行利潤分配。
2．股份有限公司的股利分配，應以各股東持有的股份比例為依據(jù)。
 
例13．以下關(guān)于企業(yè)利潤分配的說法中，正確的是(    )。( 2004考題 )
A．可供分配利潤就是本年凈利潤
B．若可供分配利潤是負數(shù)，則企業(yè)不必提取法定盈余公積金
C．法定盈余公積金是用于職工集體福利支出的資金
D．當法定盈余公積金累計達到企業(yè)注冊資金的25%時，可不再提取
答案：B

工程經(jīng)濟涉及的主要稅種

第五節(jié)  工程經(jīng)濟涉及的主要稅種 

    按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。這里僅介紹與工程經(jīng)濟有關(guān)的主要稅種。
 
例14、按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為（     ）。
A．勞動稅  
B．流轉(zhuǎn)稅 
C．所得稅   
D．資源稅    
E．財產(chǎn)稅   
答案： B．C、D、E
 
一、流轉(zhuǎn)稅
    流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務(wù)交易征收營業(yè)稅。
 
(一)營業(yè)稅   
    營業(yè)稅是對工商盈利事業(yè)以營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
    1．營業(yè)稅的納稅人
    營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動
產(chǎn)的單位和個人。這里的“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。“個人”指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人，包括中國公民和外國公民。   
   2．稅率
   我國營業(yè)稅實行差別比例稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率如表所示。
營業(yè)稅稅目稅率表  

3．應納稅額計算
   營業(yè)稅應納稅額一般根據(jù)計稅金額(計稅營業(yè)額)和適用稅率計算，基本計算公式為：
   應納稅額=計稅營業(yè)額X適用稅率  
   營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應納的此項稅金，因而式中“營業(yè)額”為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，即含稅營業(yè)收入。   
   施工企業(yè)應按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的營業(yè)額的3％，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應包括設(shè)備的價款在內(nèi)；施工企業(yè)作為工程總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程費總額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價格后的余額為計稅營業(yè)額。
    (二)增值稅
    增值稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
    1．增值稅的納稅人   
    增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。這里的“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。同時還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。“個人”指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外國公民。
    按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標準有兩個，即經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度是否健全。
    施工企業(yè)從事多種經(jīng)營，即在從事營業(yè)稅應稅項目的同時也從事增值稅應稅項目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝，從事應納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算、分別申報、分別繳納營業(yè)稅和增值稅。如企業(yè)不分別核算或不能準確核算的，則一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。
    2．稅率
    增值稅的基本稅率為17％，對基本商品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書、報紙、雜志等則適用13％的低稅率，零稅率的使用范圍只限于出口貨物。
    3．應納稅額計算
    增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內(nèi)稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。所謂價外稅，是指商品銷售價格中不包括此項稅金。計算銷項稅額時，計算式中的銷售額不包括增值稅稅額。計算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。
    對于一般納稅人來說，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計算方法，即購進扣稅法。對一般納稅人來說，實行憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的辦法，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額計算公式為：
    應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額   
    其中，銷項稅額是指納稅人銷貨物或者提供應稅勞務(wù)，按照銷售額和現(xiàn)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式如下：   
    銷項稅額=銷售額X適用稅率  
    銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向
購買方收取的銷項稅額。其中價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費。返還利潤。獎勵條違約金(延期付款利息)、包裝費。包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。
    當期進項稅額是指納稅人當期購進貨物或接受應稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅額。在
零售以前的各環(huán)節(jié)銷售商品時，銷售方必須按規(guī)定在增值稅專用發(fā)票上分別注明增值稅稅額
和不含增值稅的銷售價格。購買方根據(jù)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(或海關(guān)的完稅憑證)
注明的增值稅稅額確定本期進項稅額，進行抵扣。
    小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和6％的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。公式為：
    應納稅額=銷售額X征收率(6％)  
    此處銷售額的定義與一般納稅人的銷售額相同。
 
例15、通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、（   ）三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局。
A．資源稅   
B．營業(yè)稅   
C．行為稅   
D．財產(chǎn)稅
答案：B
 
例16．某施工企業(yè)在承接建筑安裝工程的同時，也在從事建筑材料的銷售。下列關(guān)于該企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的說法中，正確的是(    )。( 2004考題 )
A．應按全部營業(yè)收入繳納營業(yè)稅，稅率均為3％
B．應按全部營業(yè)收入繳納營業(yè)稅，但稅率不同
C．應按主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)確定繳納的稅種
D．應對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算，分別繳納營業(yè)稅和增值稅
答案：D
 
例17.以下各項稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（?。?。（2005考題）
A.土地增值稅   
B.營業(yè)稅    
C.企業(yè)所得稅    
D.車船使用稅
答案：B
 
二、所得稅
    所得稅是以單位(法人)或個人(自然人)在一定時期內(nèi)的純收入額為征稅對象的各個稅種的總稱。目前，我國的所得稅分為企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
   
1．企業(yè)所得稅   
    凡在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，繳納企業(yè)所得稅。
    (1)企業(yè)所得稅的納稅人
    企業(yè)所得稅的納稅人是指實行經(jīng)濟獨立核算的企業(yè)或者組織，主要包括：國有企業(yè)，集體企業(yè)，私營企業(yè)，股份制企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)，有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
    (2)稅率
    企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率，簡潔、清楚、便于計算，與企業(yè)以往實際稅負相接近，與外資企業(yè)所得稅相銜接，與多數(shù)國家的稅率相近o
    (3)應納稅額計算
    應納稅額的計算公式如下：
    應納稅額=應納稅所得額X所得稅稅率  
    企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)在納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的應納稅所得額。應納稅所得額是納稅
人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
    收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入、特許權(quán)使用費收入，股息收入和其他收入。
    準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。
    在計算所得稅時，一般是在企業(yè)的稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，確定應納稅所得額。
    2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)在境內(nèi)外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，都應依照稅法的規(guī)定繳納所得稅。