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2008年經(jīng)濟師考試中級建筑專業(yè):施工企業(yè)財務管理6

2008年3月13日來源:233網(wǎng)校網(wǎng)校課程 在線題庫評論
(1)納稅人
    外商投資企業(yè)是指在我國境內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè);外國企業(yè)是指在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。這樣,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅納稅人可以分為:
    1)在中國境內(nèi)設立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機構(gòu);
    2)在中國設立機構(gòu)的外國企業(yè);
    3)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè),即有來源于中國的股
息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
    (2)稅率   
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率為30%的比例稅率;地方所得稅的稅率為應納稅
所得額的3%,綜合負擔率為33%。對新開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),實行定期減免稅優(yōu)惠;
對特定區(qū)域和特定項目投資,給予降低稅率、延長或增加減免期限、減免地方所得稅的稅收
優(yōu)惠。
    (3)應納稅額計算
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法與境內(nèi)企業(yè)所得稅應納稅額計算方法基本相同,只是在應納稅所得額的確認上有所不同。
 
例18、目前,我國的所得稅分為(     )、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
A.事業(yè)所得稅   
B.企業(yè)所得稅   
C.集體所得稅   
D.法人所得稅
答案:B
 
例19.企業(yè)所得稅的應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。下列各項中,屬于準予扣除項目的是(  )。( 2004考題 )
A.固定資產(chǎn)購置支出   
B.營業(yè)外支出
C.各項稅收的滯納金   
D.建設期貸款利息
答案:B
 
三、其他與工程經(jīng)濟有關(guān)的稅種
    (一)土地增值稅
    土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
    1.土地增值稅的計稅依據(jù)
    土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的,沒有任何扣除的全部收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
    稅法規(guī)定的各項扣除項目金額包括:
    (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額。原來是通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的應依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。
    (2)開發(fā)土地的成本、費用。應包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補償費用,以及對土地進行平整、通水、通電、通路等費用。
    (3)新建房屋本身及室內(nèi)外配套設施的成本、費用。
    (4)舊房及建筑物的評估價格,指已使用的房屋及建筑物在出售時,由政府指定的房地產(chǎn)價格評估部門評定的價格。   
    (5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
    2.土地增值稅的稅率
    土地增值稅實行四級超率累進稅率:
    (1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;
    (2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分。稅率為40%;
    (3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%;
    (4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
    兼營聲地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后,凡符合納稅條件的,應按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納土地增值稅。
    土地增值稅按如下公式計算:   
    土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額—扣除項目金額   
    應納稅額=∑(每級距的土地增值額X適用稅率)  
    (二)城鄉(xiāng)維護建設稅
    城鄉(xiāng)維護建設稅是為籌集城市維護和建設資金而開征的一種附加稅。城市維護建設稅的
納稅人,是有義務繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。城鄉(xiāng)維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和為計稅依據(jù),與上述三種稅同時繳納。城鄉(xiāng)維護建設稅根據(jù)納稅人所在地的不同,分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
    施工企業(yè)應該以實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),同時繳納城鄉(xiāng)維護建設稅。
    (三)教育費附加
    教育費附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè),擴大地方教育經(jīng)費來源而征收的一種附加稅。教育費附加的納稅人,是有義務繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),與上述三種稅同時繳納。教育費附加稅率為3%。
責編:蟲評論
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