2023年一造備考已開啟，很多小伙伴已經悄悄立下flag：2023，必須拿下一造證書！想要順利通過考試，不能只是喊喊口號，得付出實際行動才行！早一分鐘學習，就離希望更近一步！下面是學霸君整理的一造《（土建）案例》第一章高頻易混淆考點總結（二），一起來學習吧~
【解答】流動資金借款投入當年按照年初投入，全年計息，在生產經營期內只計算每年所支付的利息，本金在運營期末一次性償還。流動資金借款利息應納入總成本費用和其后的計算。
1、項目總投資=建設投資+建設期貸款+流動資金
2、流動資金用擴大指標估算法估算：
項目的流動資金=擬建項目年產量×單位產量占用流動資金的數額
3、流動資金的估算采用分項詳細估算法估算：
流動資金=流動資產-流動負債
式中：流動資產=應收賬款+現金+存貨+預付賬款
流動負債=應付賬款+預收賬款
(1)應收賬款=年經營成本÷年周轉次數
(2)現金=(年工資福利費+年其他費)÷年周轉次數
(3)存貨：
1)外購原材料、燃料=年外購原材料、燃料動力費÷年周轉次數
2)在產品=(年工資福利費+年其他制造費+年外購原料燃料費+年修理費)÷年周轉次數
3)產成品=年經營成本÷年周轉次數
(4)預付賬款=年預付賬款÷年周轉次數
(5)應付賬款=年外購原材料、燃料、動力費÷年周轉次數
(6)預收賬款=年預收賬款÷年周轉次數
4、借款還本付息表和現金流量表中涉及流動資金貸款利息及流動資金投資和回收流動資金(只發生在運營期最后一年)。
【考情分析】15、16、18年考查的是資本金現金流量表中流動資金的應用。19年考查的是流動資金貸款利息計入總成本中。20年流動資金為干擾數據。21年考查的是流動資金的分項詳細估算法。
【示例】項目所需流動資金按照分項詳細估算法估算，從運營期第1年開始由自有資金投入。
項目運營期第1年，年經營成本2700萬元，外購原材料、燃料費為1680萬元，工資及福利費為700萬元，其他費用為290萬元，存貨估算為385萬元。項目應收賬款年周轉次數、現金年周轉次數、應付賬款年周轉次數分別為12次、9次、6次。項目無預付賬款和預收賬款情況。第二年流動資產為855萬元，流動負債為350萬元。第三年流動資產為855萬元，流動負債為350萬元。列式計算項目運營期第1年、第2年應投入的流動資金。
【解析】運營期第1年應投入的流動資金：
應收賬款=年經營成本÷12=2700÷12=225萬元
現金= (工資及福利費+其他費用)÷9= (700+290) ÷9=110萬元
存貨=385萬元
流動資產=225+110+385=720萬元
應付賬款=外購原材料、燃料費÷6=1680÷6=280萬元
流動負債=應付賬款=280萬元
運營期第1年應投入的流動資金=720-280=440萬元
運營期第2年應投入的流動資金=855-350-440=65萬元
注：第三年不需要再投入流動資金了的。第二年投入完成以后，就滿足資金流動周轉使用了。
【解答】增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，實行價外稅。
(1)增值稅應納稅額按照如下公式計算：增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=銷售額×稅率，其中，銷售額中未含增值稅。如果銷售額中包括增值稅，則當期銷項稅額=銷售額×稅率/(1+稅率)
(2)當期進項稅額為納稅人當期購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額。
(3)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
(4)可抵扣固定資產進項稅額不得計入固定資產原值。
【考情分析】15、16年涉及的是營業稅，真題此部分可不進行掌握。18、19、20、21年均考查了應納增值稅的計算。此為真題必考點。
【示例】該項目營業收入(不含銷項稅)為3520萬元，經營成本中可抵扣進項稅為200萬元，建設期可抵扣進項稅為300萬元。項目產品適用的增值稅稅率為13%，增值稅附加稅率為12%。列式計算項目運營期第1年應繳納的增值稅及增值稅附加。
【解析】運營期第1年增值稅： 3520×13%-200-300= -42.4萬元，故應納增值稅為0。
運營期第1年增值稅附加=0。
注：42.4萬元可以結轉下一年進行繼續抵扣。
【解答】(1)總成本費用(不含稅)=經營成本(不含稅)+折舊+攤銷+利息+維持運營投資=固定成本+可變成本。
總成本費用(含稅)=經營成本(含稅)+折舊費+攤銷費+利息支出+維持運營投資
(2)利息包含三息：建設投資借款利息+流動資金借款利息+臨時借款利息
(3)一些項目在運營期需要投入一定的固定資產投資才能得以維持正常運營，這類投資稱為維持運營投資。
【考情分析】15、16、17、20、21直接考查總成本費用計算，19年通過計算稅前利潤間接考查總成本費用。
【示例】該項目營業成本(不含可抵扣進項稅)為2700萬元，折舊費為615.45，運營期第1年應還利息為190.96萬元。以不含稅價格列式計算項目運營期第1年的總成本費用。
【解析】總成本費用=2700+615.45+190.96=3506.41萬元
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