教材變動(dòng)?？键c(diǎn)——增值稅的計(jì)算

2017年造價(jià)師涉及到教材改版問題，其中受營(yíng)改增政策的影響，變動(dòng)最大的就是稅金部分，在這里小編提前帶大家來學(xué)習(xí)一下增值稅的計(jì)算。建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，按稅前造價(jià)乘以增值稅稅率確定，分兩種情況：采用一般計(jì)稅方法計(jì)算和采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

1.當(dāng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。

計(jì)算公式為：增值稅=稅前造價(jià)×11%

其中，稅前造價(jià)為人材機(jī)企利規(guī)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

2.當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。

計(jì)算公式為：增值稅=稅前造價(jià)×3%

其中，稅前造價(jià)為人材機(jī)企利規(guī)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

●簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用于以下幾種情況：

1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人通常是指納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值銷售額未超過500萬元，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以

清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲

供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

4)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前

的建筑工程項(xiàng)目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日

期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

想必大家都對(duì)增值稅的計(jì)算有了一定的了解，下面通過做題來熟悉一下題目的考核形式：

【例】某施工企業(yè)承包一個(gè)寫字樓工程，竣工后算得工程造價(jià)為1110萬元(含增值稅，施工企業(yè)為一般納稅人，稅率為11%)，那么施工企業(yè)需繳納的增值稅為( )萬元(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額)。

A.120

B.110

C.122

D.130

【答案】B

【解析】工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+11%);增值稅=稅前造價(jià)×11%

所以，稅前工程造價(jià)：1110÷(1+11%)=1000萬

那么，增值稅=1000×11%=110萬元