【客觀題考點(diǎn)】
一、預(yù)算管理概述【現(xiàn)金預(yù)算=教材的“資金預(yù)算”】
/全面預(yù)算的分類(lèi)/
二、全面預(yù)算的編制方法
三、利潤(rùn)表預(yù)算
項(xiàng)目 | 數(shù)據(jù)來(lái)源 |
銷(xiāo)售收入 | 銷(xiāo)售預(yù)算 |
銷(xiāo)售成本 | 產(chǎn)品成本預(yù)算 其中：毛利=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本 |
銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 | 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 |
利息 | 資金預(yù)算 |
所得稅費(fèi)用 | 在利潤(rùn)預(yù)測(cè)時(shí)估計(jì)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算 |
【主觀題考點(diǎn)】
一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制（影響到現(xiàn)金預(yù)算的編制）
二、資金預(yù)算的編制
【計(jì)算點(diǎn)撥】向銀行借多少錢(qián)，還多少錢(qián)，可以采用設(shè)未知數(shù)的方法來(lái)做。
本部分的難點(diǎn)來(lái)自還本付息，通常有以下三種情況——利息的處理：
①借款、還款發(fā)生在每個(gè)季度的期初：
借款的當(dāng)月就應(yīng)該計(jì)算利息，還款的當(dāng)月停止計(jì)算利息
②借款、還款發(fā)生在每個(gè)季度的期末：
借款的當(dāng)月不計(jì)算利息，從下月開(kāi)始計(jì)算利息；還款的當(dāng)月還應(yīng)該計(jì)算利息
③借款發(fā)生在期初，還款發(fā)生在期末【考查頻率最高，著重掌握】：
借款的當(dāng)月就應(yīng)該計(jì)算利息，還款的當(dāng)月還應(yīng)該計(jì)算利息
【拔高練習(xí)題】
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，正在編制2019年第一、第二季度現(xiàn)金預(yù)算。年初現(xiàn)金余額160000元。相關(guān)資料如下：
（1）預(yù)計(jì)第一、二、三季度銷(xiāo)量分別為3000件、2000件、2000件，單位售價(jià)200元。每季度銷(xiāo)售收入50%當(dāng)季收現(xiàn)，50%下季收現(xiàn)。2019年年初應(yīng)收賬款余額200000元，第一季度收回。
（2）2019年年初產(chǎn)成品存貨300件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷(xiāo)量的10%。
（3）單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，單價(jià)10元/千克。當(dāng)季所購(gòu)材料當(dāng)季全部耗用，無(wú)季初、季末材料存貨。每季度材料采購(gòu)貨款40%當(dāng)季付現(xiàn)，60%下季付現(xiàn)。2019年年初應(yīng)付賬款余額100000元，第一季度償付。
（4）單位產(chǎn)品人工工時(shí)2小時(shí)，人工成本10元/小時(shí)；制造費(fèi)用按人工工時(shí)分配，分配率5元/小時(shí)。銷(xiāo)售和管理費(fèi)用全年80000元，每季度20000元。假設(shè)人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用全部當(dāng)季付現(xiàn)。全年所得稅費(fèi)用120000元，每季度預(yù)繳30000元。
（5）公司計(jì)劃在第一季度安裝一條生產(chǎn)線，支付設(shè)備購(gòu)置款300000元。
（6）每季末現(xiàn)金余額不能低于150000元。低于150000元時(shí)，向銀行借入短期借款，借款金額為100000元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息，季度利率3%。高于150000元時(shí)，高出部分按100000元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。
第一、二季度無(wú)其他融資和投資計(jì)劃。
要求：根據(jù)上述資料，編制公司2019年第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過(guò)程）。
參考答案：
設(shè)第一季度短期借款X：
7000+X-X×3%≥150000，解得：X≥147422.68（元），借款金額為100000元的整數(shù)倍，所以借款200000元。
設(shè)第二季度歸還短期借款Y：
337000-Y-6000≥150000，解得：Y≤181000（元），按100000元的整數(shù)倍償還借款，所以歸還短期借款100000元。
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