上一篇我們學習了經營預算的編制【經營預算的編制，這7個表格需要全面掌握！】，接下來我們繼續學習財務預算的編制，財務預算中比較常考的是資金預算，通常是在主觀題中以表格的形式考查，命題規律比較統一，同學們平常多練習此類題型就能全面掌握。
一、資金預算
1.編制依據 | （1）經營預算；（2）專門決策預算。 |
2.內容 | （1）可供使用現金； （2）現金支出； （3）現金余缺； （4）現金籌措與運用。 |
3.計算公式 | （1）可供使用現金=期初現金余額+現金收入 ①期初現金余額是在編制預算時預計的。 ②下期期初現金余額=上期期末現金余額。 ③現金收入的主要來源是銷貨取得的現金收入，來自銷售預算。 （2）現金余缺=可供使用現金-現金支出 ①現金支出 a. 直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用、購買設備等。 b.所得稅費用、股利分配等現金支出等。 ②根據現金余缺與理想期末現金余額的比較，并結合固定利息支出及其他因素（如借款和利息、投資和收益），來確定預算期現金運用或籌措的數額。 （3）現金籌措與運用 ①借入長期借款 ②長期借款利息（考慮以前期間借款和本期新增借款） ③取得短期借款 ④歸還短期借款 ⑤短期借款利息（考慮以前期間借款和本期新增借款） （4）期末現金余額=現金余缺+現金籌措-現金運用 |
1.編制依據 | （1）經營預算； （2）專門決策預算； （3）資金預算。 |
2.編制目的 | 了解企業預期的盈利水平。 |
3.內容 | （1）銷售收入：銷售預算； （2）銷售成本：產品成本預算； （3）毛利=銷售收入-銷售成本； （4）銷售及管理費用：銷售及管理費用預算； （5）利息：資金預算； （6）利潤總額； （7）所得稅費用 ①在利潤規劃時估計，并已列入資金預算； ②通常不是根據利潤總額和所得稅稅率計算出來的，因為有納稅調整事項的存在。 （8）凈利潤。 |
1.編制依據 | （1）以計劃期開始日的資產負債表為基礎； （2）經營預算； （3）專門決策預算； （4）資金預算； （5）預計利潤表。 |
2.編制目的 | 判斷預算反映的財務狀況的穩定性和流動性。 |
3.特點 | 編制全面預算的終點。 |
4.填列要求 | （1）貨幣資金：資金預算； （2）應收賬款：銷售預算； （3）存貨 ①直接材料：直接材料預算； ②產成品：產品成本預算。 （4）固定資產 ①考慮本期計提的折舊； ②累計折舊：制造費用預算、銷售及管理費用預算。 （5）在建工程：專門決策預算（投資支出），且假設項目本年沒有完工。 （6）短期借款：資金預算； （7）應付賬款：直接材料預算； （8）長期借款：專門決策預算（借入長期借款）； （9）未分配利潤 ①本年增加額=本年凈利潤（預計利潤表）-本年股利（資金預算）-本年計提的法定盈余公積 ②年末余額=年初余額+本年增加額 【提示】假設沒有計提任意盈余公積。 |
1、（單選題）某公司在編制資金預算時，期末現金余額要求不低于10 000元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為10 000元的整數倍。若現金余缺為-55 000元，則應向銀行借款的金額為（ ）。
A．40 000元
B．70 000元
C．60 000元
D．50 000元
2、（多選題）在企業的全面預算體系中，下列項目屬于預計利潤表編制內容的有（ ）。
A．所得稅費用
B．毛利
C．未分配利潤
D．利息
3、（判斷題）在企業預算體系中，預計利潤表的編制先于預計資產負債表，并且是編制預計資產負債表的依據之一。（ ）
