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2023中級會計《中級會計實務》考題及答案(9.9)【完整版】

一、單選題（共10題，共15分）

1、房地產開發企業將作為存貨的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應將轉換日該房屋的公允價

值大于賬面價值的差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【233網校答案】C

【233網校解析】自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當

日的公允價值計量。

轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原

賬面價值的，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權益。

【考查考點】第六章-由自用房地產轉為投資性房地產

2、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元，預計使用年限

為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘

值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年

開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額

為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233網校答案】D

【233網校解析】2x21年會計折舊：60/5=12萬元，賬面價值為60-12=48萬元；稅法折舊：60/5*2=24萬元，60-

24=36萬元。確認遞延所得稅負責金額：（48-36）*15%=1.8萬元。

【考查考點】第十六章 遞延所得稅負責的確認

3、甲公司為研發某項新技術2x20年發生研究開發支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發階段不符合資

本化條件的支出40萬元，開發階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發形成的無形資產在當期達到預定用

途,并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規定。稅法規定,企業為開發新技術發生的研

究開發費用未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資

產的，按照無形資產成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233網校答案】A

【233網校解析】無形資產計稅基礎=（100-20）*1.75=140

【考查考點】第十六章-無形資產所得稅

2023中級會計《中級會計實務》考題及答案(9.9)【完整版】

一、單選題（共10題，共15分）

1、房地產開發企業將作為存貨的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應將轉換日該房屋的公允價

值大于賬面價值的差額計入（ ）

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【233網校答案】C

【233網校解析】自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當

日的公允價值計量。

轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原

賬面價值的，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權益。

【考查考點】第六章-由自用房地產轉為投資性房地產

2、甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元，預計使用年限

為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘

值均與會計相同。至2x21 年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年

開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額

為()萬元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233網校答案】D

【233網校解析】2x21年會計折舊：60/5=12萬元，賬面價值為60-12=48萬元；稅法折舊：60/5*2=24萬元，60-

24=36萬元。確認遞延所得稅負責金額：（48-36）*15%=1.8萬元。

【考查考點】第十六章 遞延所得稅負責的確認

3、甲公司為研發某項新技術2x20年發生研究開發支出共計300萬元，其中研究階段支出160萬元，開發階段不符合資

本化條件的支出40萬元，開發階段符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發形成的無形資產在當期達到預定用

途,并在當期攤銷20萬元。會計攤銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規定。稅法規定,企業為開發新技術發生的研

究開發費用未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資

產的，按照無形資產成本的175%攤銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233網校答案】A

【233網校解析】無形資產計稅基礎=（100-20）*1.75=140

【考查考點】第十六章-無形資產所得稅

4、下列各項中屬于會計人員職業道德要求核心的是()。

A.實事求是,客觀公正

B.堅持誠信,守法奉公

C.熱愛工作,努力鉆研

D.堅持原則,廉潔

【233網校答案】B

【233網校解析】會計人員職業道德規范：

一、堅持誠信， 守法奉公。

二、堅持準則，守責敬業 。

三、堅持學習，守正創新。

【考查考點】會計人員職業道德規范

5、企業向員工發放自產產品空調五十臺，每臺成本0.4萬元，售價0.6萬元，售價與公允一

致，增值稅13%，問該項事務影響營業利潤的金額

A.-30

B.-20

C.10

D.-33.9

【233網校答案】C

【233網校解析】

借：應付職工薪酬 33.9

貸：主營業務收入50*0.6=30

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）30*13%=3.9

借：主營業務成本 50*0.4=20

貸：庫存商品 20

影響營業利潤的金額=30-20=10（萬元）

【考查考點】第九章-非貨幣性福利

6、甲公司取得乙公司60%股份，可以對其實施控制，甲公司當年收到乙公司發放的現金股利48萬元，甲公司個別現

金流量表中“取得投資收益收到的現金”項目為300萬元，乙公司個別現金

流量表中“取得投資收益收到的現金”項目為90萬元。不考慮其他因素，當年甲公司合并現金流量表中“取得投資

收益收到的現金”項目列示的金額為()萬元

A.342

B.354

C.306

D.356

【233網校答案】A

【233網校解析】編制合并現金流量表時，母公司與子公司相互之間產生的現金流量應當抵銷。本題中甲公司由于乙

公司發放現金股利收到現金48萬元，應該抵銷，所以甲公司合并現金流量表中“取得投資收益收到的現金”項目列

示的金額=300 +90-48=342(萬元)

【考查考點】第二十一章-合并現金流量表